Jak wykazać w bilansie ulgę na złe długi?
Z ulgi na złe długi korzystamy zarówno jako wierzyciel i jako dłużnik, księgując skorygowany VAT na konto zespołu 2. Jak wykazać taki VAT w sprawozdaniu finansowym? Czy inaczej prezentuje się VAT odniesiony na konto 65, a inaczej na konto zespołu 2?
Korekty VAT należnego (u wierzyciela) i naliczonego (u dłużnika) z tytułu ulgi na złe długi dokonuje się na podstawie art. 89a i odpowiednio 89b ustawy o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).
Podmiot, o którym mowa w pytaniu dokonuje korekt VAT (naliczonego jako dłużnik i należnego jako wierzyciel) za pośrednictwem kont zespołu 2, księgując:
a) korektę VAT naliczonego
- Wn konto 22-4 "VAT naliczony z tytułu ulgi na złe długi" lub konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Ulga na złe długi - korekta VAT naliczonego),
- Ma konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
b) korektę VAT należnego
- Wn konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego",
- Ma konto 22-5 "VAT należny z tytułu ulgi na złe długi" lub konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Ulga na złe długi - korekta VAT należnego).
W związku z tym w bilansie należy wykazać oddzielnie:
1) saldo Wn konta 22-4, czyli VAT naliczony, który w terminie późniejszym, o ile zobowiązanie zostanie zapłacone, będzie odliczony od VAT należnego - w aktywach bilansu w pozycji B.IV "Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe",
2) saldo Ma konta 22-5, czyli VAT należny od transakcji, w sytuacji której nieściągalność wierzytelności z tego tytułu została uprawdopodobniona - w pasywach bilansu w pozycji B.IV.2 "Inne rozliczenia międzyokresowe - krótkoterminowe".
Analogiczny sposób prezentacji w sprawozdaniu finansowym wystąpi w sytuacji, gdy jednostka dokonuje korekty VAT (z tytułu ulgi na złe długi) za pośrednictwem konta 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe", zamiast na koncie zespołu 2.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||