vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 marca 2020 r. przekazanie do ZUS informacji o zarobkach emerytów i rencistów2 marca 2020 r. (poniedziałek) mija termin złożenia do US: PIT-28, PIT-28S za 2019 r. 2 marca 2020 r. (poniedziałek) mija termin przekazania do US oraz podatnikowi IFT-1R za 2019 r. 2 marca 2020 r. (poniedziałek) mija termin przekazania podatnikowi: PIT-11, PIT-8C, PIT-R, PIT-40A/PIT-11A za 2019 r.
Zamknij
A A A

Zasady sporządzania rachunku przepływów pieniężnych krok po kroku - Dodatek nr 4 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 5 (413) z dnia 1.03.2016

Wyjaśnienie różnic pomiędzy zmianami stanu pozycji bilansu oraz rachunku przepływów pieniężnych

Przy sporządzeniu rachunku przepływów pieniężnych metodą pośrednią, wykorzystuje się w pozycjach korekt wyniku finansowego zmiany określonych pozycji bilansowych. Niejednokrotnie pomiędzy wartościami wykazywanymi w rachunku przepływów pieniężnych a bilansową zmianą tych pozycji występują różnice, wynikające z konieczność eliminacji operacji niewchodzących w zakres korekty wyniku finansowego. Do najczęściej występujących w praktyce różnic w wartościach poszczególnych pozycji, zaliczyć można:

  • zapasy - otrzymane w formie wkładów niepieniężnych;
     
  • należności - związane z działalnością inwestycyjną lub instrumentami finansowymi albo otrzymane w formie wkładów niepieniężnych,
     
  • rozliczenia międzyokresowe - tj. ujemna wartość firmy w roku jej powstania, otrzymane darowizny środków trwałych, dotacje w roku ich otrzymania, zmiana aktywów z tytułu odroczonego podatku rozliczana z kapitałem własnym;
     
  • zobowiązania - kredyty i pożyczki, dłużne papiery wartościowe, zobowiązania wekslowe, zobowiązania dotyczące działalności inwestycyjnej, związane z konwersją długu na udziały w kapitale własnym, fundusze specjalne, zobowiązania z tytułu dywidend, premii, nagród z zysku, zobowiązania związane z instrumentami finansowymi;
     
  • rezerwy - rozliczane z kapitałem własnym.
Przykład

Spółka z o.o. "Zet" w informacji dodatkowej przedstawiła różnice pomiędzy stanem rozliczeń międzyokresowych w bilansie i rachunku przepływów (metoda pośrednia):

Pozycja Rok poprzedni Rok bieżący
Bilansowa zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych: 22.000 zł 77.000 zł
   - otrzymane darowizny środków trwałych - 3.000 zł - 20.000 zł
   - otrzymane dotacje - 17.000 zł - 50.000 zł
Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych w rachunku przepływów pieniężnych (poz. A.II.9) 2.000 zł 7.000 zł

Dotacje w roku ich otrzymania wykazywane są w działalności finansowej. Stąd też należy je wyeliminować z pozycji A.II.9. Otrzymane darowizny środków trwałych nie wpływają ani na wynik, ani na przepływ pieniężny, w związku z czym nie są wykazywane w pozycji A.II.9.

W każdej jednostce aspektem, który w znaczny sposób wpływa na przepływy pieniężne, jest podatek dochodowy. Jednak w myśl aktualnych przepisów nie istnieje zalecenie odrębnego ujawniania w rachunku przepływów pieniężnych informacji dotyczącej przepływów związanych z podatkiem. Takie wyszczególnienie jest elementem dodatkowych informacji i objaśnień do rachunku przepływów pieniężnych, w szczególności gdy między kasową realizacją podatku a memoriałowym obciążeniem wyniku finansowego zachodzą różnice.

Przykład

Spółka z o.o. "Delta" zamieściła w informacji dodatkowej informację na temat podatku prezentowanego w rachunku przepływów (według schematu zamieszczonego w pkt 7.11 KSR nr 1):

A. Podatek dochodowy wykazany w rachunku zysków i strat  68.528 zł
   • wzrost rezerw na odroczony podatek dochodowy  - 13.680 zł
   • wzrost aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego  + 38.152 zł
_________
B. Podatek dochodowy według deklaracji podatkowej obciążający wynik finansowy danego okresu  93.000 zł
   • podatek dochodowy według deklaracji podatkowej odnoszony bezpośrednio na kapitał własny  - 1.900 zł
_________
C. Podatek dochodowy według deklaracji  91.100 zł
   • wzrost zobowiązań z tytułu podatku dochodowego  - 4.100 zł
_________
D. Podatek dochodowy zapłacony  87.000 zł
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

luty 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
8
9
11
13
15
16
22
23
26
27
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.