Faktura za telefon

Otrzymaliśmy w marcu br. fakturę za usługi telekomunikacyjne wystawioną w dniu 25 lutego 2016 r. Termin płatności faktury przypadał na dzień 10 marca 2016 r. Kiedy powinniśmy ją wpisać do księgi podatkowej prowadzonej metodą uproszczoną? Kiedy możemy odliczyć VAT?

Faktura za usługi telekomunikacyjne powinna zostać ujęta w księdze podatkowej pod datą jej wystawienia.

W sytuacji gdy księga podatkowa prowadzona jest metodą uproszczoną, koszty ewidencjonuje się w księdze na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o pdof. Z przepisu tego wynika, że koszty uzyskania przychodów są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się natomiast dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania kosztu (art. 22 ust. 6b ustawy o pdof).

W sytuacji opisanej w pytaniu fakturę za telefon należało więc ująć w księdze podatkowej pod datą jej wystawienia, tj. 25 lutego 2016 r. Zgodnie z pkt 13 objaśnień stanowiących załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów do wpisywania pozostałych kosztów (poza wymienionymi w kolumnach 10-12), z wyjątkiem kosztów, których zgodnie z art. 23 ustawy o pdof nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów, służy kolumna 13. Zatem koszt usług telekomunikacyjnych powinien był zostać wpisany w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".

Koszty usług telekomunikacyjnych ujmuje się w księdze podatkowej prowadzonej metodą uproszczoną pod datą wystawienia faktury.

Dla celów VAT podatnik będzie mógł dokonać odliczenia VAT zasadniczo w okresie, w którym po stronie dostawcy powstał obowiązek podatkowy. Jeżeli sprzedaż dotyczy mediów, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, jeśli faktura ta zostanie wystawiona terminowo. Nabywca może zatem odliczyć VAT w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę wystawiono, lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.

Trzeba jednak zaznaczyć, że prawo do odliczenia VAT powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę. Tym samym, w sytuacji opisanej w pytaniu podatnik ma prawo odliczyć VAT w rozliczeniu za okres, w którym fakturę otrzymał (tj. za marzec 2016 r.) lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.