vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ujęcie w księgach rachunkowych rozrachunków w walutach obcych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 31 (1281) z dnia 18.04.2016

Rozrachunki w walucie obcej z podwykonawcą

Nasza jednostka prowadziła roboty budowlane na Słowacji. W marcu 2016 r. otrzymaliśmy fakturę za noclegi na Słowacji, której wartość została wyrażona w euro. Koszty noclegów w części dotyczącej osób zatrudnionych u podwykonawcy, z którego usług korzystaliśmy, zostały zgodnie z umową refakturowane na tego kontrahenta. Jak powinniśmy byli ująć obie faktury w księgach rachunkowych? Po jakim kursie należało je wycenić?

Refakturowanie to niejako przeniesienie kosztów nabycia, np. usług, na inny podmiot, który rzeczywiście z nich korzystał. Jednostka, która działa w swoim imieniu na rzecz osoby trzeciej, jest najpierw usługobiorcą, a następnie usługodawcą tego samego świadczenia. W związku z tym odsprzedaż usług związanych z noclegami, o których mowa w pytaniu, powinna być udokumentowana fakturą. Firma refakturując koszty na kontrahenta, powinna dokonać odsprzedaży po cenie zakupu, czyli bez doliczania marży.

Najczęściej refakturowane koszty nie są związane bezpośrednio z działalnością operacyjną jednostki, dlatego, w myśl art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości, zaliczane są do pozostałych kosztów operacyjnych. Otrzymaną od kontrahenta fakturę za noclegi jednostka mogła ująć zapisem:

a) kwota wynikająca z faktury

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

b) część kosztów dotycząca własnych pracowników

- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Pozostałe koszty - podróże służbowe),

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",

c) część kosztów dotycząca pracowników podwykonawcy

- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Kwota należności wynikająca z refaktury stanowi natomiast pozostałe przychody operacyjne. Wystawioną refakturę można zaewidencjonować następującym zapisem (pominięto VAT):

- Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami",

- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".

W przypadku opisanym w pytaniu kwota wyrażona na fakturze w euro powinna była zostać przeliczona na polskie złote zgodnie z art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości, czyli po średnim kursie ogłoszonym przez NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury. Dotyczy to zarówno pierwotnej faktury, jak i refaktury. Jeśli kurs przyjęty do wyceny faktury pierwotnej i refaktury różnił się od kursu zastosowanego przy zapłacie odpowiednio zobowiązania i należności, powstały różnice kursowe. Odnosi się je odpowiednio: dodatnie do przychodów finansowych, a ujemne do kosztów finansowych.

Przykład

Założenia

  1. Jednostka otrzymała fakturę na kwotę 400 euro za noclegi na Słowacji, dotyczącą 2 własnych pracowników oraz 6 osób zatrudnionych u podwykonawcy. Faktura została wystawiona 4 marca 2016 r., do jej przeliczenia na złote zastosowano średni kurs ogłoszony przez NBP z dnia 3 marca 2016 r., tj. 4,0465 zł/euro:
    8 osób × 5 noclegów × 10 euro = 400 euro × 4,0465 zł/euro = 1.618,60 zł, w tym:
     
       a) część dotycząca własnych pracowników:
           2 osoby × 5 noclegów × 10 euro = 100 euro × 4,0465 zł/euro = 404,65 zł,
     
       b) część dotycząca osób zatrudnionych u podwykonawcy:
           6 osób × 5 noclegów × 10 euro = 300 euro × 4,0465 zł/euro = 1.213,95 zł.
     
  2. Zapłata za fakturę została uregulowana z rachunku walutowego jednostki 11 marca 2016 r. Do jej przeliczenia na złote zastosowano średni kurs NBP z dnia 10 marca 2016 r., tj. 4,0767 zł/euro:
    400 euro × 4,0767 zł/euro = 1.630,68 zł.
     
  3. Jednostka wystawiła 15 marca 2016 r. kontrahentowi refakturę w euro za noclegi dotyczące 6 pracowników. Jej wartość przeliczono na złote stosując średni kurs ogłoszony przez NBP z dnia 14 marca 2016 r., tj. 4,0765 zł/euro:
    6 osób × 5 noclegów × 10 euro = 300 euro × 4,0765 zł/euro = 1.222,95 zł.
     
  4. Należność od kontrahenta w kwocie 300 euro wpłynęła na rachunek walutowy jednostki 22 marca 2016 r. Przeliczono ją na złote z zastosowaniem średniego kursu ogłoszonego przez NBP na 21 marca 2016 r., tj. 4,0606 zł/euro:
    300 euro × 4,0606 zł/euro = 1.218,18 zł.
     
  5. W przykładzie dla uproszczenia pominięto kwestię podatku VAT oraz wyliczenia różnic kursowych od środków pieniężnych na rachunku bankowym. Przyjęte kursy walut są przykładowe.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Faktura za noclegi na Słowacji:        
   a) cała kwota wynikająca z faktury 1.618,60 zł 30 21
   b) część dotycząca własnych pracowników 404,65 zł 40 30
   c) część dotycząca pracowników podwykonawcy 1.213,95 zł 76-1 30
2. WB - zapłata za fakturę: 1.630,68 zł 21 13-1
3. PK - ujemne różnice kursowe na rozrachunkach: 400 euro × (4,0767 zł/euro - 4,0465 zł/euro) =  12,08 zł 75-1 21
4. Refaktura za noclegi: 1.222,95 zł 20 76-0
5. WB - wpływ należności za refakturę: 1.218,18 zł 13-1 20
6. PK - różnice kursowe na rozrachunkach: 300 euro × (4,0765 zł/euro - 4,0606 zł/euro) =  4,77 zł 75-1 20

Księgowania

Rozrachunki w walucie obcej z podwykonawcą
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
18
19
21
22
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.