vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ujęcie w księgach rachunkowych rozrachunków w walutach obcych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 31 (1281) z dnia 18.04.2016

Ewidencja księgowa kompensaty w walucie obcej

Na rachunek walutowy naszej jednostki wpłynęła częściowa zapłata należności w euro od kontrahenta zagranicznego. Pozostała część tej należności została skompensowana z naszym zobowiązaniem w euro wobec tego kontrahenta. W jaki sposób ująć te operacje w księgach rachunkowych?

Jeżeli dwóch kontrahentów jest wobec siebie jednocześnie dłużnikami i wierzycielami, to mogą oni dokonać kompensaty wzajemnych zobowiązań. Wynika to z art. 498 § 1 Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 2016 r. poz. 380). Obie wierzytelności umarza się do wartości niższej z nich. Kompensata może odbywać się na podstawie umowy między stronami (kompensata umowna) lub po spełnieniu określonych warunków, w oparciu o oświadczenie jednej ze stron (kompensata jednostronna).

W opisanej sytuacji kompensata dotyczy rozrachunków w walucie obcej. Wówczas kwotę potrącenia wycenia się w oparciu o art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z tym przepisem, wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia po kursie średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień. Kurs ten stosuje się, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu faktycznego. W przypadku kompensaty nie dochodzi do zakupu lub sprzedaży waluty, dlatego nie ma podstaw do zastosowania kursu faktycznego.

Ze względu na różne kursy waluty przyjęte do wyceny wierzytelności z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktur i z dnia poprzedzającego dokonanie kompensaty, wystąpią różnice kursowe. Odnosi się je do przychodów lub kosztów finansowych.

Z pytania wynika, że należność jednostki przewyższała zobowiązanie wobec kontrahenta. Po dokonaniu kompensaty pozostałą kwotę długu kontrahent uregulował przelewem. Do wyceny kwoty wyrażonej w euro, która wpłynęła na rachunek walutowy, należy przyjąć średni kurs euro ogłoszony przez NBP na dzień poprzedzający jej wpływ na rachunek.

Przykład

Założenia

  1. Z ksiąg rachunkowych na dzień 12 kwietnia 2016 r. wynikają następujące kwoty zobowiązania i należności dotyczące tego samego kontrahenta:
     
    a) należność w kwocie 4.200 euro, wyceniona po kursie 4,2386 zł/ euro, czyli 17.802,12 zł,
     
    b) zobowiązanie w kwocie 2.800 euro, wycenione po kursie 4,2475 zł/euro, czyli 11.893,00 zł.
     
  2. W dniu 12 kwietnia 2016 r. na rachunek walutowy jednostki wpłynęła częściowa zapłata należności w kwocie 1.400 euro od tego kontrahenta. Wyceniono ją po średnim kursie NBP z dnia 11 kwietnia 2016 r., tj. 4,2170 zł/euro.
     
  3. Do jednostki wpłynęło oświadczenie kontrahenta z dnia 11 kwietnia 2016 r. z informacją o kompensacie rozrachunków do kwoty 2.800 euro. Do wyceny tej kwoty przyjęto średni kurs ogłoszony przez NBP na dzień 8 kwietnia 2016 r., tj. 4,2405 zł/euro.
     
  4. Podane kursy walut są przykładowe.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - wpływ należności od kontrahenta: 1.400 euro × 4,2170 zł/euro = 5.903,80 zł 13-1 20
2. PK - ujemne różnice kursowe na rozrachunkach:
    1.400 euro × (4,2386 zł/euro - 4,2170 zł/euro) = 
30,24 zł 75-1 20
3. PK - kompensata wzajemnych zobowiązań:
    2.800 euro × 4,2405 zł/euro =
11.873,40 zł 21 20
4. PK - różnice kursowe na rozrachunkach:      

 

   a) dodatnie różnice kursowe od należności
       2.800 euro × (4,2405 zł/euro - 4,2386 zł/euro) =
5,32 zł 20 75-0
   b) dodatnie różnice kursowe od zobowiązania
       2.800 euro × (4,2475 zł/euro - 4,2405 zł/euro) =
19,60 zł 21 75-0

Księgowania

Ewidencja księgowa kompensaty w walucie obcej
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
18
19
21
22
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.