vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ujęcie w księgach rachunkowych rozrachunków w walutach obcych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 31 (1281) z dnia 18.04.2016

Rozliczenie kosztów zagranicznej podróży służbowej

Z kasy walutowej wypłacono pracownikowi zaliczkę w euro na przewidywane koszty zagranicznej podróży służbowej. Niewykorzystaną część zaliczki pracownik zwrócił do kasy. Po jakim kursie należy ująć zaliczkę i jej rozliczenie w księgach rachunkowych?

Dla celów bilansowych operacje gospodarcze wyrażone w walutach obcych wycenia się, zgodnie z art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości, na dzień ich przeprowadzenia po kursie:

  • faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji - w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań,
     
  • średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień - w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu faktycznego, a także w przypadku pozostałych operacji.

Jeśli jednostka wypłaciła pracownikowi zaliczkę w euro, to należy wycenić ją po średnim kursie ogłoszonym przez NBP z dnia poprzedzającego dzień jej wypłaty (art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości). Ten sam kurs należy zastosować do wyceny niewykorzystanej części zaliczki zwróconej przez pracownika. Natomiast rozliczenie kosztów podróży odbywa się z zastosowaniem średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień rozliczenia.

Przyjęty do wyceny zaliczki kurs waluty obcej najczęściej różni się od kursu, po którym następuje rozliczenie kosztów podróży. Jeśli kurs zastosowany do wyceny zaliczki był niższy od kursu, po którym nastąpiło rozliczenie kosztów podróży, to powstaną dodatnie różnice kursowe. W sytuacji odwrotnej, gdy koszty podróży rozliczono po kursie niższym od kursu zastosowanego do wyceny zaliczki, powstaną ujemne różnice kursowe. Zgodnie z art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości, różnice te stanowią odpowiednio przychody lub koszty finansowe. Dodatnie różnice kursowe ewidencjonuje się na koncie 75-0 "Przychody finansowe", a ujemne różnice kursowe na koncie 75-1 "Koszty finansowe".

Należy pamiętać o wyliczeniu różnic kursowych od własnych środków pieniężnych. Wyceny rozchodu waluty z kasy, zgodnie z art. 34 ust. 4 pkt 1-3 ustawy o rachunkowości, dokonuje się z zastosowaniem wybranej metody: średniej ważonej, FIFO (rozchód waluty odbywa się kolejno po kursach walut nabytych najwcześniej) lub LIFO (rozchód waluty wycenia się począwszy od kursu walut nabytych najpóźniej).

Przykład

Założenia

  1. Jednostka wypłaciła 8 kwietnia 2016 r. pracownikowi z kasy walutowej zaliczkę na koszty podróży służbowej do Niemiec w kwocie 800 euro. W tym dniu w kasie znajdowało się 1.000 euro wycenione po kursie 4,1802 zł/euro. Zaliczkę wyceniono po średnim kursie NBP z dnia 7 kwietnia 2016 r. tj. 4,1602 zł/euro.
     
  2. Pracownik rozliczył się z zaliczki 15 kwietnia 2016 r. Koszty podróży wyniosły 789 euro. Wyceniono je po średnim kursie NBP z dnia 14 kwietnia 2016 r., czyli 789 euro × 4,1535 zł/euro = 3.277,11 zł. Pracownik zwrócił do kasy 11 euro.
     
  3. Jednostka ewidencjonuje koszty działalności operacyjnej na kontach zespołu 4. Przyjęte kursy walut są przykładowe.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. KW - wypłata zaliczki: 800 euro × 4,1602 zł/euro = 3.328,16 zł 23-4 10-1
2. PK - rozliczenie kosztów podróży:
    789 euro × 4,1535 zł/euro = 
3.277,11 zł 40 23-4
3. KP - zwrot zaliczki: 11 euro × 4,1602 zł/euro =  45,76 zł 10-1 23-4
4. PK - rozliczenie różnic kursowych:      
   a) na rozrachunkach:
       789 euro × (4,1602 zł/euro - 4,1535 zł/euro) =
5,29 zł 75-1 23-4
   b) od własnych środków pieniężnych:
       789 euro × (4,1802 zł/euro - 4,1602 zł/euro) =
15,78 zł 75-1 10-1

Księgowania

Ewidencja księgowa kompensaty w walucie obcej

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.)

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)

Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o pdop (Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.)

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
18
19
21
22
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.