Ujęcie w księgach zapłaty za należność do kasy walutowej

Otrzymaliśmy bezpośrednio do kasy walutowej zapłatę za należność wyrażoną w euro. Walutę tę następnie przekazaliśmy na nasz rachunek walutowy w banku. Według jakich kursów waluty powinniśmy przeliczyć te operacje? Jak je zaksięgować?

Operacje gospodarcze wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia odpowiednio po kursie:

1) faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji - w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań,

2) średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień - w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu, o którym mowa w pkt 1), a także w razie pozostałych operacji.

W sytuacji gdy waluta obca przyjmowana jest jako zapłata należności bezpośrednio do kasy walutowej, jej przeliczenia na złote dokonuje się po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień otrzymania tej należności. W tym przypadku nie jest możliwa wycena waluty po kursie faktycznie zastosowanym, ponieważ przy otrzymaniu waluty do kasy walutowej jako zapłatę należności nie dochodzi do sprzedaży lub kupna waluty. Przyjęcie należności do kasy walutowej można ująć na podstawie dowodu KP zapisem:

- Wn konto 10-1 "Kasa walutowa",

- Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami".

Powstałe na tej operacji różnice kursowe, obliczone pomiędzy kursem przyjętym do wyceny przychodu a kursem zastosowanym do przeliczenia otrzymanej należności, księguje się do przychodów finansowych (różnice kursowe dodatnie) bądź kosztów finansowych (różnice kursowe ujemne).

Jeżeli otrzymaną walutę jednostka następnie wpłaci do banku na rachunek walutowy, rozchód tej waluty z kasy należy wycenić według kursu historycznego, tj. według kursu, po jakim uprzednio wyceniono walutę przy przyjęciu jej do kasy. Przy stosowaniu do rozchodu waluty kursów historycznych rozchód ten można wycenić według metody FIFO, LIFO lub kursów średnioważonych.

Na skutek przesunięcia waluty z kasy do banku na rachunek walutowy wpływa taka sama ilość waluty i o takiej samej wartości wyrażonej w złotych, jaka została pobrana z kasy walutowej. Wartość waluty posiadanej przez jednostkę nie ulega zatem zmianie. Z uwagi na to, że jest to tylko przemieszczenie waluty, nie powstaną różnice kursowe.