vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Transakcje w walutach obcych - zasady wyceny i ewidencja księgowa - Dodatek nr 7 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 9 (417) z dnia 1.05.2016

Faktura otrzymana od kontrahenta zagranicznego w złotówkach, a opłacona w walucie obcej

Spółka z o.o. zawarła umowę z kontrahentem zagranicznym na zakup usług. Sprzedawca - zgodnie z umową - wystawia spółce faktury w złotych polskich. Faktury te spółka reguluje w euro. Do przeliczenia kwot ze złotówek na euro spółka stosuje kurs ustalony każdorazowo ze sprzedawcą, wskazany na fakturze. Jak zaksięgować tę operację?

Jeżeli kontrahent zagraniczny z tytułu wykonanych na rzecz spółki usług wystawia faktury w polskich złotych, a zapłata za wykonaną usługę następuje - zgodnie z zawartą umową - w walucie obcej, to fakturę ujmuje się w księgach rachunkowych według wartości w niej ujętych, tj. w złotówkach na zasadach ogólnych. Przeliczenia wymaga natomiast transakcja zapłaty.

Co istotne, kurs do przeliczenia transakcji na walutę obcą wskazany przez sprzedawcę może się różnić od kursu, po którym spółka przeliczy rozchód waluty z własnego rachunku walutowego. W takim przypadku powstaną na rozrachunkach różnice kursowe. Będą to jednak wyłącznie różnice kursowe uwzględniane w rachunku bilansowym.

Różnice pomiędzy wartością zobowiązania wyrażoną w złotych polskich a przeliczoną na złotówki wartością, w której zapłata została faktycznie uiszczona, nie będą stanowiły podatkowych różnic kursowych. W świetle bowiem art. 15a ust. 2 pkt 2 oraz ust. 3 pkt 2 updop, dodatnie lub ujemne różnice kursowe powstają dla celów podatkowych, jeżeli wartość poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP jest odpowiednio wyższa lub niższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia.

Jak wynika ze wskazanych regulacji, powstanie różnic kursowych dla celów podatkowych jest możliwe, jeżeli spełnione zostaną łącznie następujące warunki:

  • został poniesiony koszt, który był wyrażony w walucie obcej,
     
  • koszt ten został zapłacony w walucie obcej.

W przypadku opisanym w pytaniu poniesiony przez spółkę koszt był wyrażony w złotówkach. Tak więc powstała na rozrachunkach różnica nie będzie uwzględniana w rachunku podatkowym. 

Stanowisko to potwierdzają również organy skarbowe. Przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 9 lipca 2015 r., nr IPTPB3/4510-136/15-2/KJ.

Przykład

I. Założenia:

  1. Spółka z o.o. zawarła umowę z kontrahentem zagranicznym na zakup usług. Zakup ten udokumentowano fakturą na kwotę: 3.645 zł. Na fakturze kontrahent wskazał kurs do przeliczenia płatności na euro, który wynosił przykładowo: 4,05 zł/EUR. Zatem tytułem zapłaty jednostka przekazała kontrahentowi z rachunku walutowego kwotę: 3.645 zł : 4,05 zł/EUR = 900 EUR.
     
  2. Spółka zapłaciła za wykonaną usługę z rachunku walutowego. Kurs średni ogłoszony przez NBP z dnia poprzedzającego dzień zapłaty wynosił przykładowo: 4,11 zł/EUR.
     
  3. W przykładzie pominięto kwestię VAT.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. FZ - faktura dokumentująca zakup usługi od kontrahenta zagranicznego:        
   a) wartość faktury 3.645 zł 30 21
   b) rozliczenie zakupu usługi 3.645 zł 40-2 30
2. WB - zapłata za wykonaną usługę z rachunku walutowego: 900 EUR × 4,11 zł/EUR =  3.699 zł 21 13-1
3. PK - rozliczenie różnicy powstałej na rozrachunkach: 3.699 zł - 3.645 zł =  54 zł 75-1 21

III. Księgowania:

Faktura otrzymana od kontrahenta zagranicznego w złotówkach, a opłacona w walucie obcej
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
9
11
12
13
17
19
20
24
26
27
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.