vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Przedsiębiorcy mogą już składać wnioski o wakacje składkowe w grudniu br.
A A A

Transakcje w walutach obcych - zasady wyceny i ewidencja księgowa - Dodatek nr 7 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 9 (417) z dnia 1.05.2016

Ewidencja i rozliczenie wydatków służbowych uregulowanych przez pracownika firmową kartą płatniczą

Nasi pracownicy posiadają karty płatnicze, którymi regulują różne zobowiązania pieniężne podczas zagranicznych podróży służbowych. Na jakich kontach rozliczać przeprowadzone transakcje? Data obciążenia bankowego rachunku bieżącego prowadzonego w złotówkach jest późniejsza niż data wystawienia faktury. Czy w związku z tą operacją powstaną różnice kursowe?

W przypadku zagranicznych podróży służbowych, obciążenie rachunku bieżącego jednostki i tym samym rozliczenie operacji zapłaty przy użyciu karty płatniczej dokonywane jest przez bank po obowiązującym kursie w dniu rozliczenia dokonanych transakcji. Jeśli jednostka posiada wyłącznie rachunek złotówkowy, to kursem takim będzie kurs sprzedaży banku, czyli kurs faktycznie zastosowany. Z uwagi na to, że do wyceny kosztów podróży służbowych wyrażonych w walucie obcej oraz do przeliczenia tego kosztu w dniu rozliczenia płatności kartą płatniczą przez bank zastosowanie mają różne kursy walut, powstaną różnice kursowe, które zalicza się do przychodów lub kosztów finansowych (por. art. 30 ust. 4 ustawy o rachunkowości).

Aktywne druki i formularze Druki do rozliczania podróży służbowych
dostępne są w serwisie www.druki.gofin.pl
w zakładce Podatki dochodowe

Operacje zapłaty zobowiązań pieniężnych za pomocą kart płatniczych, którymi dysponują pracownicy, można ujmować w księgach rachunkowych za pośrednictwem konta 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" (w analityce: Rozrachunki z tytułu płatności kartami) lub też na koncie 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozrachunki z tytułu płatności kartami). Wydatki z tytułu podróży służbowych zarówno krajowych, jak i zagranicznych, zaliczane są do kosztów działalności operacyjnej jednostki. Wydatki te mogą być ujmowane np. na koncie 40-6 "Pozostałe koszty rodzajowe" (w analityce: Podróże służbowe) lub na koncie syntetycznym 40-9 "Koszty podróży służbowych".

Ewidencję księgową wydatków służbowych uregulowanych przez pracownika firmową kartą płatniczą i ich rozliczenie przedstawiono na przykładzie.

Przykład


I. Założenia:

  1. Pracownik zatrudniony na stanowisku przedstawiciela handlowego otrzymał od pracodawcy kartę płatniczą celem regulowania wydatków służbowych podczas odbywanych podróży służbowych. Jednostka posiada wyłącznie rachunek złotówkowy.
     
  2. Pracownik odbył zagraniczną podróż służbową. Wydatki jednostki z tytułu tej podróży wyniosły: 300 EUR, w tym:
     
    a) koszty noclegu: 150 EUR, zapłacone przez pracownika z rachunku firmy za pomocą karty płatniczej w dniu 20 stycznia 2016 r.,
     
    b) koszty paliwa do samochodu służbowego: 50 EUR, zapłacone przez pracownika z rachunku firmy za pomocą karty płatniczej w dniu 19 stycznia 2016 r.,
     
    c) dieta: 100 EUR.
     
  3. Pracownik rozliczył delegację 22 stycznia 2016 r. Koszty przeliczono na złote po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień złożenia przez pracownika rozliczenia delegacji, tj. 21 stycznia 2016 r., który wynosił: 4,30 zł/EUR (kurs przykładowy).
     
  4. Jednostka otrzymała z banku wyciąg, z którego wynika, że kwotę: 150 EUR bank przeliczył po kursie sprzedaży wynoszącym: 4,31 zł/EUR, zaś kwotę: 50 EUR po kursie: 4,36 zł/EUR. W tej sytuacji powstały różnice kursowe przypadające na kwoty opłacone firmową kartą płatniczą w wysokości:
     
    a) 150 EUR × (4,31 zł/EUR - 4,30 zł/EUR) = 1,50 zł (ujemna różnica kursowa)
     
    b) 50 EUR × (4,36 zł/EUR - 4,30 zł/EUR) = 3,00 zł (ujemna różnica kursowa).
     
  5. Dietę wypłacono w złotówkach.
     
  6. Operacje zapłaty zobowiązań pieniężnych za pomocą kart płatniczych, którymi dysponują pracownicy, jednostka ujmuje za pośrednictwem konta 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozrachunki z tytułu płatności kartami). Koszty działalności operacyjnej rozliczane są w jednostce wyłącznie na kontach zespołu 4. Jednostka ujmuje wydatki dotyczące podróży służbowych na koncie analitycznym do konta 40-6 "Pozostałe koszty rodzajowe".

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Rozliczenie zagranicznej podróży służbowej na podstawie przedłożonych dokumentów:        
   a) kwota przysługującej diety: 100 EUR × 4,30 zł/EUR =  430,00 zł 40-6 23-4
   b) wydatki opłacone kartą: (150 EUR + 50 EUR) × 4,30 zł/EUR =  860,00 zł 40-6 24
2. KW - wypłata z tytułu rozliczenia kosztów podróży służbowej 430,00 zł 23-4 10-0
3. WB - rozliczenie przez bank transakcji płatnych kartą:
    (150 EUR × 4,31 zł/EUR) + (50 EUR × 4,36 zł/EUR) = 
864,50 zł 24 13-0
4. PK - rozliczenie ujemnych różnic kursowych: 1,50 zł + 3,00 zł =  4,50 zł 75-1 24

III. Księgowania:

Ewidencja i rozliczenie wydatków służbowych uregulowanych przez pracownika firmową kartą płatniczą
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
8
9
10
11
13
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.