vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Przedsiębiorcy mogą już składać wnioski o wakacje składkowe w grudniu br.
A A A

Transakcje w walutach obcych - zasady wyceny i ewidencja księgowa - Dodatek nr 7 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 9 (417) z dnia 1.05.2016

Różnice kursowe powstałe w momencie spłaty pożyczki wraz z odsetkami

Z analizy treści art. 30 ust. 2 pkt 2 oraz art. 35 ust. 8 ustawy o rachunkowości wynika, że jeśli spłata pożyczki następuje z własnego rachunku walutowego, to dla celów bilansowych jednostka może wycenić rozchód waluty według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego rozchód lub według kursu historycznego (tj. stosując jedną z metod, o których mowa w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 ustawy o rachunkowości - FIFO, LIFO lub średnioważoną).

Co istotne, w sytuacji gdy jednostka do wyceny rozchodu środków z rachunku walutowego zastosuje kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień ich wypływu (rozchodu), powstaną różnice kursowe od własnych środków pieniężnych oraz różnice kursowe na rozrachunkach. Jeżeli natomiast wypływ środków jednostka wycenia według kursu, po jakim waluta wpłynęła na rachunek walutowy (tzw. kurs historyczny), to nie powstaną różnice kursowe od własnych środków pieniężnych. Jednostka rozliczy wówczas tylko różnice kursowe na rozrachunkach.

Przykład

I. Założenia:

  1. Spółka z o.o. zaciągnęła na bieżącą działalność pożyczkę walutową w wysokości: 50.000 EUR o oprocentowaniu 2% w skali roku. Kapitał pożyczki będzie spłacany w równych ratach po: 5.000 EUR + odsetki. Kwota pożyczki wpłynęła na walutowy rachunek bankowy 8 marca 2016 r. Kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień wpływu, tj. z 7 marca 2016 r. dla euro wynosił: 4,1260 zł/EUR (kurs przykładowy). Kwota pożyczki wyrażona w złotych wyniosła zatem: 50.000 EUR × 4,1260 zł/EUR = 206.300 zł.
     
  2. Pierwsza rata pożyczki spłacona została 8 kwietnia 2016 r. i wynosiła: 5.000 EUR + 83,33 EUR = 5.083,33 EUR. Kursów średni NBP euro z dnia poprzedzającego dzień spłaty, tj. z 7 kwietnia 2016 r. wynosił: 4,1923 zł/EUR (kurs przykładowy).
     
  3. Na saldo rachunku walutowego składały się następujące kwoty (według kolejności wpływów):
     
    a) 2.000 EUR × 4,1020 zł/EUR = 8.204,00 zł,
     
    b) 3.000 EUR × 4,1350 zł/EUR = 12.405,00 zł,
     
    c) 8.000 EUR × 4,2018 zł/EUR = 33.614,40 zł.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - spłata I raty pożyczki wraz z odsetkami:      
   a) wypływ środków z rachunku walutowego: 5.083,33 EUR × 4,1923 zł/EUR =  21.310,84 zł   13-1
   b) kwota spłaconego kapitału: 5.000 EUR × 4,1923 zł/EUR =  20.961,50 zł 24  
   c) kwota spłaconych odsetek: 83,33 EUR × 4,1923 zł/EUR =  349,34 zł 75-1  
2. PK - rozliczenie różnicy kursowej:      
   a) powstałej na rozrachunkach: 5.000 EUR × (4,1923 zł/EUR - 4,1260 zł/EUR) =  331,50 zł 75-1 24
   b) od własnych środków:      
       - (2.000 EUR × 4,1020 zł/EUR) + (3.000 EUR × 4,1350 zł/EUR)
           + (83,33 EUR × 4,2018 zł/EUR) = 20.959,14 zł
     
       - 5.083,33 EUR × 4,1923 zł/EUR = 21.310,84 zł      
       - różnica kursowa: 21.310,84 zł - 20.959,14 zł =  351,70 zł 13-1 75-0

III. Księgowania:

Różnice kursowe powstałe w momencie spłaty pożyczki wraz z odsetkami
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
8
9
10
11
13
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.