Zaliczka otrzymana w walucie obcej na wewnątrzwspólnotową dostawę towarów
Na nasz rachunek walutowy wpłynęła zaliczka na poczet WDT od kontrahenta unijnego. Czy mamy obowiązek wystawić do tej zaliczki fakturę? Czy w sytuacji, gdy nie będzie faktury, wpłatę zaliczki mamy zaksięgować na rozliczenia międzyokresowe przychodów?
Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (WDT) powstaje - co do zasady - z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy. Jeśli WDT wykonywana jest w sposób ciągły przez okres dłuższy niż miesiąc, to dostawę tę uważa się za dokonaną z upływem każdego miesiąca do czasu zakończenia dostawy tych towarów (por. art. 20 ust. 1 i ust. 1a ustawy o VAT).
Jeśli przed dokonaniem dostawy towarów w ramach WDT podatnik otrzyma od nabywcy całość lub część zapłaty za ten towar, to nie będzie on zobowiązany do wykazania z tego tytułu VAT należnego (nie powstaje wówczas obowiązek podatkowy). Oznacza to również, że otrzymanie zaliczki od kontrahenta zagranicznego na poczet WDT nie jest w świetle obowiązujących przepisów dokumentowane fakturą (por. art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT).
Brak obowiązku wystawiania faktur zaliczkowych w przypadku WDT nie oznacza jednak, iż wpływ zaliczki można pominąć w księgach rachunkowych. Jak bowiem stanowi art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości, do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym.
Na podstawie art. 41 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości, równowartość otrzymanych lub należnych od kontrahentów środków z tytułu świadczeń, których wykonanie nastąpi w następnych okresach sprawozdawczych, zalicza się do rozliczeń międzyokresowych przychodów.
Z uwagi na fakt, że zaliczek na WDT nie dokumentuje się fakturą, wpływ zaliczki na rachunek walutowy można ująć w księgach rachunkowych z pominięciem konta 20 "Rozrachunki z odbiorcami", tj. bezpośrednio na koncie 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów", zapisem:
| - Wn konto 13-1 "Rachunek walutowy", - Ma konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów". |
Przykład
I. Założenia:
Na walutowy rachunek bankowy spółki "X" wpłynęła zaliczka na poczet dostawy towarów w wysokości: 2.000 EUR od kontrahenta z Niemiec. Średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień wpływu zaliczki wynosił: 4,15 zł/EUR (kurs przykładowy).
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. WB - wpływ na rachunek walutowy zaliczki na poczet WDT: 2.000 EUR × 4,15 zł/EUR = | 8.300 zł | 13-1 | 84 |
III. Księgowania:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||