Opłata za przelew zagraniczny potrącona z kwoty należności
Na nasze konto walutowe wpłynęła należność od kontrahenta pomniejszona o prowizję banku zagranicznego. Jak to zaksięgować?
Generalnie koszty prowizji bankowych (wyjątek stanowią prowizje od kredytów), również tych zagranicznych, zalicza się w księgach rachunkowych w ciężar kosztów działalności operacyjnej jednostki i ujmuje na koncie 40-2 "Usługi obce" lub też na koncie 40-6 "Pozostałe koszty rodzajowe" albo na odpowiednim koncie w zespole 5. Potrącona z otrzymanej należności prowizja powinna przy tym drugostronnie zmniejszyć należność od kontrahenta.
Od ustaleń zawartych w umowie pomiędzy sprzedającym a kupującym zależy kto ponosi koszty prowizji i opłat bankowych pobieranych przez banki (nabywcy, sprzedawcy lub ewentualnie bank pośredniczący). Jeśli w umowie nie określono strony ponoszącej koszty prowizji, to przyjmuje się, że koszty te ponosi kupujący.
Przykład
Ewidencja prowizji w sytuacji, gdy zgodnie z umową koszty ponosi sprzedawca
I. Założenia:
- Jednostka sprzedała odbiorcy z Niemiec towar za kwotę: 8.000 EUR, co udokumentowała fakturą wystawioną w dniu sprzedaży. Przeliczenia na złote dokonała według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień sprzedaży (wystawienie faktury), który wynosił przykładowo: 4,10 zł/EUR.
- Zapłata dotycząca tej sprzedaży wpłynęła na rachunek walutowy jednostki pomniejszona o pobraną prowizję bankową (zagranicznego banku pośredniczącego) w kwocie: 40 EUR. Kurs średni NBP z dnia poprzedzającego wpływ środków na rachunek wyniósł przykładowo: 4,15 zł/EUR.
- Zgodnie z ustaleniami między stronami, koszty prowizji bankowej ponosi sprzedawca.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. WB - wpływ środków pieniężnych (za sprzedany towar) na rachunek walutowy: | |||
| a) kwota należności pomniejszona o potrąconą prowizję: (8.000 EUR - 40 EUR) × 4,15 zł/EUR = |
33.034 zł | 13-1 | 20 |
| b) prowizja za przelew: 40 EUR × 4,15 zł/EUR = | 166 zł | 40-2 | 20 |
| 2. PK - dodatnia różnica kursowa powstała na rozrachunkach: 8.000 EUR × (4,15 zł/EUR - 4,10 zł/EUR) = |
400 zł | 20 | 75-0 |
III. Księgowania:
Przykład
Ewidencja prowizji w sytuacji, gdy zgodnie z umową koszty ponosi kupujący
I. Założenia:
- Założenia analogiczne jak w przykładzie poprzednim, przy czym - zgodnie z ustaleniami między stronami - koszty prowizji bankowej ponosi kupujący.
- Kontrahent zwrócił jednostce niesłusznie potrąconą kwotę prowizji w wysokości: 40 EUR na jej rachunek walutowy. Kurs średni NBP z dnia poprzedzającego wpływ tych środków na rachunek wyniósł: 4,20 zł/EUR.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. WB - wpływ środków pieniężnych (za sprzedany towar) na rachunek walutowy w kwocie pomniejszonej o niesłusznie potrąconą prowizję: (8.000 EUR - 40 EUR) × 4,15 zł/EUR = | 33.034 zł | 13-1 | 20 |
| 2. PK - dodatnia różnica kursowa powstała na rozrachunkach: 7.960 EUR × (4,15 zł/EUR - 4,10 zł/EUR) = | 398 zł | 20 | 75-0 |
| 3. WB - wpływ niesłusznie potrąconej kwoty prowizji na rachunek walutowy: 40 EUR × 4,20 zł/EUR = | 168 zł | 13-1 | 20 |
| 4. PK - dodatnia różnica kursowa powstała na rozrachunkach: 40 EUR × (4,20 zł/EUR - 4,10 zł/EUR) = | 4 zł | 20 | 75-0 |
III. Księgowania:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||