Ujęcie oraz wycena w księgach rachunkowych kwoty otrzymanej pożyczki
W księgach rachunkowych, w ciągu roku, zobowiązania (tutaj: z tytułu pożyczki) wykazuje się w wartości nominalnej (art. 28 ust. 11 ustawy o rachunkowości), natomiast na dzień bilansowy wycenia się je w kwocie wymagającej zapłaty, a więc łącznie z odsetkami naliczonymi na dzień bilansowy (art. 28 ust. 1 pkt 8 ustawy o rachunkowości).
Jeżeli pożyczkę otrzymano w walucie obcej, to należy ją przeliczyć na złotówki. Księgi rachunkowe prowadzi się bowiem w języku polskim i walucie polskiej (por. art. 9 ustawy o rachunkowości). W związku z tym zarówno środki pieniężne przechowywane na walutowym rachunku bankowym, kwota zaciągniętej w walucie obcej pożyczki, jak i wartość zobowiązania do spłaty powinny zostać przeliczone na walutę polską. Sposób przeliczenia i jego wynik powinien być zawarty bezpośrednio w dowodzie księgowym, chyba że system przetwarzania danych zapewnia automatyczne przeliczenie walut obcych na walutę polską, a wykonanie tego przeliczenia potwierdza odpowiedni wydruk.
Otrzymaną pożyczkę w walucie obcej jednostka powinna wycenić po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień wpływu środków pieniężnych na rachunek walutowy (art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości). Nie można w tym przypadku mówić o kursie faktycznie zastosowanym, gdyż nie dochodzi do faktycznej wymiany waluty.
Przykład
I. Założenia:
- Spółka z o.o. zaciągnęła na bieżącą działalność pożyczkę walutową w wysokości: 100.000 EUR o oprocentowaniu 2% w skali roku.
- Kwota pożyczki wpłynęła na walutowy rachunek bankowy 1 kwietnia 2016 r. Kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień wpływu, dla euro wynosił: 4,1260 zł/EUR (kurs przykładowy).
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. WB - wpływ pożyczki na rachunek walutowy: 100.000 EUR × 4,1260 zł/EUR = | 412.600 zł | 13-1 | 24 |
III. Księgowania:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||