vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Zasady korygowania błędów w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 42 (1292) z dnia 25.05.2016

Jak przeprowadzić korektę związaną z podwójnym zaksięgowaniem tej samej faktury?

W maju 2016 r. zauważyłam, że w lutym 2016 r. zaksięgowałam przez pomyłkę dwukrotnie tę samą fakturę za zakup usługi. W jaki sposób powinnam skorygować ten błąd w księgach rachunkowych prowadzonych komputerowo? Czy powinnam cofnąć się do lutego br., czy korektę przeprowadzić na bieżąco?

Jednostka prowadząc księgi rachunkowe, musi dbać o to, aby były one rzetelne i bezbłędne. Za rzetelne uważa się księgi, gdy dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty. Z kolei za prowadzone bezbłędnie uznaje się te księgi rachunkowe, do których wprowadzono kompletnie i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do zaksięgowania w danym miesiącu dowody księgowe, a także gdy zapewniono ciągłość zapisów oraz bezbłędność działania stosowanych procedur obliczeniowych. Stanowi o tym art. 24 ust. 2-3 ustawy o rachunkowości.

Jeśli księgi rachunkowe prowadzone są przy użyciu komputera, to przy dokonywaniu korekty błędnych zapisów stosuje się zasady określone w art. 25 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Z przepisu tego wynika, że stwierdzone błędy w zapisach poprawia się przez wprowadzenie do ksiąg rachunkowych dowodu zawierającego korekty błędnych zapisów, dokonywane tylko zapisami dodatnimi albo tylko ujemnymi.

Korekta tylko zapisami dodatnimi polega na wprowadzeniu do ksiąg rachunkowych storna czarnego. Za pomocą tego storna dokonuje się zapisu korygującego na tych samych kontach, na których nastąpiło uprzednio błędne księgowanie, lecz po ich przeciwnych stronach. Ponieważ zapis ten zawyża obroty na kontach, wskazane jest dokonanie dodatkowo tzw. zapisu technicznego, który wprowadza się po obu stronach tego samego konta, tymi samymi kwotami, lecz ze znakiem minus.

Korekta zapisami tylko ujemnymi polega natomiast na ujęciu w księgach storna czerwonego. Przy stornie tym zapis korygujący wprowadza się do ksiąg rachunkowych poprzez dokonanie księgowania za pomocą liczb ujemnych na tych samych kontach i po tych samych stronach kont, na których nastąpiło błędne księgowanie (przykład). W tym przypadku na kontach nie zostają zawyżone obroty, gdyż storno czerwone eliminuje z obrotów konta (kont) kwoty błędnie zaksięgowane. Nie ma więc potrzeby dokonywania dodatkowo tzw. zapisu technicznego.

Jednostka, o której mowa w pytaniu, korekty powinna dokonać na bieżąco, tj. w miesiącu, w którym błąd został wykryty. Podstawą skorygowania błędnie dokonanego zapisu może być sporządzony przez nią dowód "PK - Polecenie księgowania".

Przykład

Założenia

  1. W jednostce w lutym 2016 r. zaksięgowano przez pomyłkę dwukrotnie tę samą fakturę dokumentującą zakup usługi. Wartość brutto faktury wynosiła 1.107 zł (w tym VAT podlegający odliczeniu 207 zł).
     
  2. Błąd zauważono w maju 2016 r. i w tym miesiącu wprowadzono do ksiąg rachunkowych za pomocą storna czerwonego dowód PK zawierający korekty błędnych zapisów.
     
  3. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów działalności operacyjnej tylko na kontach zespołu 4.
     
  4. W przykładzie pominięto kwestie dotyczące korekty rozliczeń z urzędem skarbowym z tytułu VAT i podatku dochodowego.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - korekta błędnego zapisu za pomocą storna czerwonego dotycząca faktury zakupu usługi:          
   a) wyksięgowanie wartości brutto  (-) 1.107 zł 30 21
   b) wyksięgowanie VAT naliczonego (-) 207 zł 22-2 30
   c) wyksięgowanie wartości netto (-) 900 zł 40 30

Księgowania

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
9
10
13
16
17
19
23
24
26
27
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.