vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Zasady korygowania błędów w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 42 (1292) z dnia 25.05.2016

Dokonanie korekty rocznego odpisu na ZFŚS

Jednostka nie dokonała korekty rocznego odpisu na ZFŚS za 2015 r. wg faktycznego stanu zatrudnienia. Sprawozdanie finansowe za 2015 r. jest już zatwierdzone. Czy w związku z tym korekta odpisu dotycząca 2015 r. może być przeprowadzona w księgach 2016 r.?

Roczny odpis na ZFŚS ustala się początkowo w odniesieniu do planowanej liczby zatrudnionych. Na dzień bilansowy trzeba jego wysokość doprowadzić do wartości ustalonej w stosunku do faktycznie zatrudnionych osób. Korekty odpisu dokonuje się najpóźniej pod datą 31 grudnia danego roku. Oznacza to, że w stosunku do odpisu na ZFŚS dotyczącego 2015 r., korektę należało przeprowadzić w księgach 2015 r.

Jeżeli w wyniku korekty odpis ten uległ zwiększeniu, to pod datą 31 grudnia 2015 r. jednostka powinna była wprowadzić do ksiąg odpis uzupełniający zapisem:

- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia) lub konto zespołu 5,

- Ma konto 85 "Fundusze specjalne" (w analityce: ZFŚS).

W sytuacji gdy roczny odpis na ZFŚS podlegał zmniejszeniu, w księgach rachunkowych należało dokonać następującego zapisu:

- Wn konto 85 "Fundusze specjalne" (w analityce: ZFŚS),

- Ma konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia) lub konto zespołu 5.

Jednocześnie należało pamiętać o konieczności zwiększenia lub zmniejszenia stanu środków pieniężnych przechowywanych na wyodrębnionym rachunku ZFŚS. Zazwyczaj ten dodatkowy przelew lub zwrot środków dokonywany jest już w następnym roku obrotowym. W księgach rachunkowych 2016 r. jednostka, o której mowa w pytaniu, mogła dokonać, na podstawie wyciągu bankowego, zapisu:

- Wn/Ma konto 13-5 "Rachunek bankowy ZFŚS",

- Ma/Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Trzeba zwrócić uwagę, że gdy jednostka, tak jak w sytuacji opisanej w pytaniu, nie dokonała omawianej korekty w księgach 2015 r., co mogła uczynić do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za 2015 r., wówczas należy to potraktować jako błąd i zapisy korygujące wprowadzić na bieżąco do ksiąg rachunkowych za 2016 r. Jeśli błąd nie jest w ocenie jednostki istotny, a jego skutki dotyczą działalności operacyjnej, to ujmuje się go na koncie przewidzianym do ewidencji pozostałych przychodów lub kosztów operacyjnych. Zapisy z tym związane mogą przebiegać następująco:

a) korekta zwiększająca odpis

- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",

- Ma konto 85 "Fundusze specjalne" (w analityce: ZFŚS),

b) korekta zmniejszająca odpis

- Wn konto 85 "Fundusze specjalne" (w analityce: ZFŚS),

- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".

Jeżeli błąd w postaci nieujęcia w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym za 2015 r. korekty odpisu na ZFŚS jednostka uzna za istotny, to zapisów korygujących dokonuje w księgach 2016 r. za pośrednictwem konta 82 "Rozliczenie wyniku finansowego" (w analityce: Skutki błędów z lat ubiegłych).

Założenia

  1. Jednostka tworząca ZFŚS obliczyła na początku 2015 r. odpis na ten Fundusz przy założeniu, że planowana liczba pracowników w przeliczeniu na pełne etaty wyniesie 35 osób (w normalnych warunkach pracy). W styczniu 2015 r. naliczono więc odpis na ZFŚS w kwocie 38.287,55 zł, tj. 35 × 1.093,93 zł. Kwota ta została w 2015 r. przekazana na rachunek bankowy Funduszu.
     
  2. Rzeczywista liczba zatrudnionych w przeliczeniu na pełne etaty w normalnych warunkach pracy w 2015 r. wyniosła 38 pracowników. Należało zatem dokonać zwiększenia odpisu na ZFŚS o kwotę 3.281,79 zł, tj. 3 × 1.093,93 zł.
     
  3. Jednostka przez pomyłkę nie wprowadziła korekty odpisu do ksiąg rachunkowych za 2015 r. Korekty tej dokonano w księgach rachunkowych 2016 r. już po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za 2015 r. Nie uznano tego za błąd istotny, więc zwiększenie odpisu na ZFŚS za 2015 r. zaksięgowano w korespondencji z kontem pozostałych kosztów operacyjnych.
     
  4. Przelewu środków pieniężnych na rachunek bankowy ZFŚS dokonano w maju 2016 r.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - korekta zwiększająca roczny odpis na ZFŚS
- dokonana w księgach rachunkowych 2016 r.:
3.281,79 zł 76-1 85
2. WB - przelew środków na wyodrębniony rachunek ZFŚS
- zapis w maju 2016 r.:
3.281,79 zł 13-5 13-0

Księgowania

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
9
10
13
16
17
19
23
24
26
27
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.