Rozliczenie transakcji uregulowanych kartą płatniczą w placówce handlu detalicznego

Prowadzimy sieć sklepów firmowych (detalicznych), w których zamierzamy wprowadzić możliwość regulowania należności kartą płatniczą. Jak wyglądać będzie ewidencja księgowa transakcji regulowanych taką kartą? Czy dla każdego sklepu muszę tworzyć odrębną analitykę związaną z płatnościami? Jak zaksięgować pobraną prowizję?

Zapłata kartą płatniczą jest obecnie powszechnie stosowaną formą bezgotówkowego regulowania zobowiązań. W praktyce gospodarczej za pomocą kart płatniczych wypłaca się także gotówkę z bankomatu, a w jednostkach dokonujących sprzedaży detalicznej klienci regulują kartą płatniczą należności za towar.

Przypominamy, iż jednostki dokonujące sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej są zobowiązane, co do zasady, do ewidencjonowania swoich obrotów w kasach rejestrujących (por. art. 111 ust. 1 ustawy o VAT).

W księgach rachunkowych tego rodzaju przychody ze sprzedaży ujmuje się na podstawie raportów fiskalnych. W oparciu o raport fiskalny księguje się kwotę przychodu ze sprzedaży, VAT należny oraz wartość zapłaconych należności kartą i gotówką. Rozliczenie transakcji uregulowanych kartą płatniczą następuje na podstawie wyciągu bankowego, na którym zarejestrowany jest wpływ środków pieniężnych z tytułu sprzedaży. Wpływ tych środków księgowany jest według zasad ogólnych, zapisem: Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący", Ma konto 24 lub 13-9. Przy czym kwota, która wpływa na rachunek bankowy sprzedawcy, jest najczęściej pomniejszona o prowizję za płatności kartą. Taką prowizję wskazane jest w księgach sprzedawcy ująć na koncie 40-2 "Usługi obce" lub 55 "Koszty zarządu".

Przykład

I. Założenia:

1. Przychód z dobowego raportu fiskalnego jednostki handlu detalicznego przedstawiał się następująco:

a) wartość netto przychodu ze sprzedaży detalicznej: 13.200 zł,

b) VAT należny: 3.036 zł,

c) wartość utargu uregulowana gotówką: 9.225 zł,

d) wartość utargu opłacona kartami płatniczymi: 7.011 zł.

2. Jednostka otrzymała fakturę za pobrane prowizje na kwotę: 123 zł, w tym VAT: 23 zł. Na rachunek bankowy wpłynęła kwota utargu płatnego kartami pomniejszona o należną prowizję.
    
3. Jednostka prowadzi ewidencję księgową rozliczenia należności opłaconych kartą płatniczą na koncie 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Utarg opłacony kartami płatniczymi). Do ewidencji kosztów działalności operacyjnej stosuje konta zespołu 4 i 5.

II. Dekretacja:

III. Księgowania: