vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Rozrachunki publicznoprawne w księgach rachunkowych - Dodatek nr 10 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 14 (422) z dnia 20.07.2016

Jakie konta należy utworzyć do rozrachunków z tytułu VAT?

W celu prawidłowego rozliczania podatku naliczonego i należnego oraz sporządzania deklaracji podatkowych ewidencję rozrachunków z tytułu VAT w jednostkach będących czynnymi podatnikami tego podatku zaleca się prowadzić na kontach wyodrębnionych w ramach konta 22 "Rozrachunki publicznoprawne". Wskazane jest wyodrębnienie co najmniej następujących kont syntetycznych:

1) konta 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT" - które służy do ewidencji należności i zobowiązań z tytułu tego podatku,

2) konta 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie" - które służy do ewidencji podatku naliczonego, wynikającego z dowodów źródłowych, w stosunku do którego jednostce przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego; VAT naliczony podlegający odliczeniu ujmowany jest po stronie Wn tego konta,

3) konta 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego" - które służy do ewidencji podatku należnego z tytułu wykonywania czynności opodatkowanych; VAT należny ujmowany jest po stronie Ma tego konta.

Na koniec okresu sprawozdawczego (miesiąca lub kwartału), za który ustala się kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu VAT oraz sporządza deklarację VAT, kwotę podatku naliczonego podlegającego odliczeniu - zgodnie z przepisami ustawy o VAT - w danym okresie sprawozdawczym, przeksięgowuje się z konta 22-1 na konto 22-0, zapisem:

       - Wn konto 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT",
       - Ma konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie".

Podobnie należy postąpić w odniesieniu do VAT należnego, tzn. kwotę VAT należnego podlegającego obowiązkowi podatkowemu w bieżącym okresie sprawozdawczym przeksięgowuje się z konta 22-2, zapisem:

       - Wn konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego",
       - Ma konto 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT".

Otrzymane w wyniku powyższych przeksięgowań saldo konta 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT" może stanowić odpowiednio:

1) saldo Ma - zobowiązanie podatkowe podlegające wpłacie do urzędu skarbowego,

2) saldo Wn - nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym, tj. kwotę podatku możliwą do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych lub podlegającą zwrotowi na zasadach i w terminach określonych w ustawie o VAT.

Saldo konta 22-0 wynikające z ksiąg rachunkowych powinno się przy tym zgadzać z kwotą podatku wykazaną w deklaracji VAT.

Przykład

I. Założenia:

  1. W jednostce będącej czynnym podatnikiem VAT kwota podatku naliczonego podlegającego odliczeniu w czerwcu 2016 r. (ujęta na koncie 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie") wyniosła: 23.345 zł. Natomiast kwota VAT należnego podlegającego obowiązkowi podatkowemu w tym okresie (ujęta na koncie 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego") wyniosła: 22.100 zł.
     
  2. Jednostka sporządza deklaracje VAT za okresy miesięczne (VAT-7). W deklaracji za czerwiec 2016 r. wykazała:
     
    a) VAT naliczony podlegający odliczeniu: 23.345 zł,
     
    b) VAT należny: 22.100 zł,
     
    c) kwota VAT do zwrotu: 23.345 zł - 22.100 zł = 1.245 zł.
     
  3. Wraz ze złożoną w lipcu 2016 r. deklaracją podatkową jednostka złożyła wniosek o zwrot VAT. W sierpniu 2016 r. urząd skarbowy zwrócił VAT w wysokości: 1.245 zł.

II. Dekretacja:

Opis operacji

Kwota Konto
Wn Ma
A. Zapisy w księgach czerwca 2016 r.
1. PK - rozliczenie VAT za czerwiec 2016 r.:        
   a) przeksięgowanie VAT należnego 22.100 zł 22-2 22-0
   b) przeksięgowanie VAT naliczonego 23.345 zł 22-0 22-1
B. Zapisy w księgach sierpnia 2016 r.
1. WB - zwrot VAT przez urząd skarbowy 1.245 zł 13-0 22-0

III. Księgowania:

A. Zapisy w księgach czerwca 2016 r.

Jakie konta należy utworzyć do rozrachunków z tytułu VAT?

B. Zapisy w księgach sierpnia 2016 r.

Jakie konta należy utworzyć do rozrachunków z tytułu VAT?

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.