vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Rozrachunki publicznoprawne w księgach rachunkowych - Dodatek nr 10 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 14 (422) z dnia 20.07.2016

Ewidencja VAT należnego i sposób prezentacji w bilansie

Mały podatnik wystawia faktury sprzedaży według zasad ogólnych. Przy czym VAT należny staje się wymagalny dopiero po opłaceniu należności przez odbiorców towarów i usług. Mały podatnik, który prowadzi księgi rachunkowe, ujmuje w tych księgach sprzedaż towarów i usług według zasad ogólnych, zgodnie z zasadą memoriału. Oznacza to, że przychody ze sprzedaży towarów, materiałów, produktów i usług przyporządkowuje się do okresu, którego one dotyczą, tzn. ujmuje się w księgach w momencie wykonania usługi lub wydania składnika majątku. Na podstawie faktury z adnotacją "metoda kasowa", w księgach rachunkowych małego podatnika można dokonać następujących zapisów:

   a) wartość netto sprzedaży:
       - Ma konto 70-0 "Sprzedaż produktów", 73-0 "Sprzedaż towarów" lub 74-0 "Sprzedaż materiałów i opakowań",
   b) VAT należny:
       - Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego",
   c) wartość brutto sprzedaży:
       - Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami".

Wysokość VAT należnego, niestanowiącego zobowiązania podatkowego, wynika z faktur nieopłaconych jeszcze przez odbiorców. W celu prawidłowego rozliczania podatku należnego oraz sporządzania deklaracji wskazane jest wyodrębnienie w ramach konta 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego" kont analitycznych. Mogą to być np. konta 22-2/2 "VAT należny do rozliczenia w późniejszym terminie" oraz 22-2/1 "VAT należny do rozliczenia w bieżącym okresie".

Dla celów prezentacji w bilansie VAT należny niestanowiący na dzień bilansowy zobowiązania podatkowego, ale zaewidencjonowany na koncie 22-2/2 "VAT należny do rozliczenia w późniejszym terminie", traktuje się jak rezerwę. Można również - jeśli nie zniekształca to obrazu sytuacji finansowej jednostki - wykazać go w bilansie jako zobowiązanie. Sposób prezentacji salda Ma konta 22-2/2 w bilansie - w zależności od tego, według którego załącznika do ustawy o rachunkowości jest on sporządzany - zaprezentowano w tabeli.

Treść

Prezentacja w bilansie według załącznika
nr 1 dla jednostek innych niż
banki, zakłady ubezpieczeń
i zakłady reasekuracji
nr 4 dla jednostek mikro nr 5 dla jednostek małych
Saldo Ma konta 22-2/2 "VAT należny do rozliczenia w późniejszym terminie" W pasywach bilansu w pozycji:
- B.I.3. "Pozostałe rezerwy" lub
- B.III.3 lit. g) "Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek - z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych"
W pasywach bilansu w pozycji:
- B. "Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania, w tym rezerwy na zobowiązania" lub
- B. "Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania" (bez wyszczególniania w wierszach do tej pozycji)
W pasywach bilansu w pozycji:
- B.I. "Rezerwy na zobowiązania" (bez wyszczególniania w wierszach do tej pozycji) lub
- B.III. "Zobowiązania krótkoterminowe" (bez wyszczególniania w wierszach do tej pozycji)

Przyjęte przez jednostkę zasady prezentacji w bilansie VAT niestanowiącego na dzień bilansowy zobowiązania wskazane jest opisać w zasadach (polityce) rachunkowości jednostki.

Przykład

Sprzedaż na rzecz czynnego podatnika VAT - płatność otrzymana w części

I. Założenia:

  1. Mały podatnik prowadzący księgi rachunkowe i rozliczający VAT metodą kasową 8 kwietnia 2016 r. sprzedał towar na rzecz czynnego podatnika VAT na kwotę: 12.300 zł (w tym VAT: 2.300 zł).
     
  2. Termin płatności strony ustaliły na dzień 22 kwietnia 2016 r.
     
  3. Kontrahent nie uregulował należności w wyznaczonym terminie. Dopiero 9 maja 2016 r. dokonał wpłaty na rachunek małego podatnika, ale tylko w kwocie stanowiącej 50% należności za towar. W związku z tym w stosunku do otrzymanej kwoty obowiązek podatkowy u małego podatnika powstał w maju 2016 r. Natomiast w odniesieniu do pozostałej nieuregulowanej części należności, obowiązek podatkowy powstanie w momencie jej zapłaty.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. FS "metoda kasowa" z 8 kwietnia 2016 r. dokumentująca sprzedaż towarów:        
   a) wartość brutto sprzedaży 12.300 zł 20  
   b) VAT należny 2.300 zł    22-2/2
   c) wartość netto sprzedaży 10.000 zł        73-0
2. WB z 9 maja 2016 r. - wpływ części należności od nabywcy towarów 6.150 zł 13-0 20
3. PK z 9 maja 2016 r. - przeksięgowanie VAT należnego wynikającego z faktury opłaconej przez odbiorcę w 50%: 2.300 zł × 50% =  1.150 zł 22-2/2 22-2/1

III. Księgowania:

Sprzedaż na rzecz czynnego podatnika VAT - płatność otrzymana w części

Przykład

Sprzedaż na rzecz podmiotu niebędącego czynnym podatnikiem VAT

I. Założenia:

  1. W 2015 r. mały podatnik prowadzący księgi rachunkowe i rozliczający VAT metodą kasową dokonał sprzedaży towarów na rzecz osoby fizycznej niebędącej czynnym podatnikiem VAT na kwotę: 4.920 zł (w tym VAT: 920 zł).
     
  2. 30 marca 2016 r. upłynął 180. dzień od dnia sprzedaży. Kontrahent nie zapłacił należności za nabyte towary do końca tego terminu. Podatnik był zobowiązany do wykazania obowiązku podatkowego dla celów VAT w deklaracji za I kwartał 2016 r.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK z 30 marca 2016 r. - przeksięgowanie VAT należnego podlegającego rozliczeniu, a wynikającego z faktury dotyczącej roku ubiegłego 920 zł 22-2/2 22-2/1

III. Księgowania:

Sprzedaż na rzecz podmiotu niebędącego czynnym podatnikiem VAT

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.