Korekta VAT należnego z tytułu ulgi na złe długi w księgach rachunkowych wierzyciela
Skorzystaliśmy z tzw. ulgi na złe długi i skorygowaliśmy podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Jak ująć w księgach rachunkowych tę ulgę?
Ustawa o rachunkowości nie zawiera wskazówek dotyczących ujęcia w księgach rachunkowych korekty VAT należnego z tytułu skorzystania z ulgi na złe długi. Korekta VAT należnego może zostać ujęta w księgach wierzyciela na wyodrębnionym koncie rozrachunkowym lub na koncie pozostałych rozliczeń międzyokresowych, zapisem:
|
Późniejsze całkowite odpisanie należności uznanej za nieściągalną, jeżeli do tego czasu należność nie została objęta odpisem aktualizującym, może zostać ujęte zapisem:
| - Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne", - Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami" |
| oraz kwota skorygowanego VAT należnego: |
| - Wn konto zespołu 2 (np. konto 24 lub odpowiednie konto analityczne do konta 22) lub konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe", - Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne". |
Jeżeli jednak przed odpisaniem należności jako nieściągalnej dokonano odpisu aktualizującego (Wn konto 76-1, Ma konto 28), to uznanie należności za nieściągalną może zostać zaewidencjonowane w następujący sposób:
| 1) wyksięgowanie odpisu aktualizującego: |
| - Wn konto 28 "Odpisy aktualizujące wartość należności", - Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami", |
| 2) wyksięgowanie kwoty skorygowanego VAT należnego: |
| - Wn konto zespołu 2 (np. konto 24 lub odpowiednie konto analityczne do konta 22) lub konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe", - Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne". |
Można zastosować także inne rozwiązanie ewidencyjne. Korektę VAT należnego można zaksięgować w korespondencji z kontem 28, zapisem:
| - Wn konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego", - Ma konto 28 "Odpisy aktualizujące wartość należności - korekta VAT". |
Jeżeli jednostka zarachuje ulgę w korespondencji z kontem 28, wówczas dalsze księgowania będą uzależnione od postępowania dłużnika:
| 1) w razie zapłaty należności przez dłużnika ewidencja będzie następująca: |
| - Wn konto 28 "Odpisy aktualizujące wartość należności - korekta VAT", - Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego", |
| 2) w sytuacji gdy należność nadal nie zostanie uregulowana i jej nieściągalność zostanie uznana za uprawdopodobnioną, jednostka: |
| a) dokona uzupełniającego odpisu aktualizującego w kwocie wierzytelności netto, tj. bez VAT, zapisem: |
| - Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne", - Ma konto 28 "Odpisy aktualizujące wartość należności", |
| b) jednocześnie przeksięguje odpis aktualizujący kwotę VAT, zapisem: |
| - Wn konto 28 "Odpisy aktualizujące wartość należności - korekta VAT", - Ma konto 28 "Odpisy aktualizujące wartość należności". |
Sposób ujęcia w księgach rachunkowych korekty VAT należnego z tytułu skorzystania z ulgi na złe długi jednostka zamieszcza w przyjętych zasadach (polityce) rachunkowości.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||