vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
30 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija termin złożenia do US zeznań za 2023 r.: PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-37, PIT-38, PIT-39
A A A

Rozrachunki publicznoprawne w księgach rachunkowych - Dodatek nr 10 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 14 (422) z dnia 20.07.2016

Ujęcie w księgach spłaty zadłużenia wraz z odsetkami za zwłokę i opłatą prolongacyjną

Zakładając, iż zaległe składki wobec ZUS za lata 2012-2013 ujęte są już w księgach rachunkowych pytającej jednostki i widnieją po stronie Ma konta 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS), ewidencji podlegać będą wyłącznie wynikające z otrzymanej decyzji odsetki i opłata prolongacyjna.

Wynikające z tej decyzji odsetki to odsetki naliczone do dnia złożenia wniosku o udzielenie ulgi w formie ratalnej spłaty zadłużenia i dlatego w momencie otrzymania z ZUS decyzji o rozłożeniu zaległości z tytułu składek na raty, kwotę tych odsetek (w pełnej wysokości) wskazane jest zaksięgować w ciężar kosztów finansowych (jeśli oczywiście nie dokonano tego wcześniej), zapisem:

       - Wn konto 75-1 "Koszty finansowe",
       - Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS).

W ciężar kosztów finansowych odniesiona zostanie również naliczona przez ZUS opłata prolongacyjna. Jednak powinna ona obciążyć konto 75-1 jedynie w części dotyczącej danego okresu sprawozdawczego. Jeżeli ustalone terminy zapłaty przekraczają rok obrotowy, ewidencję opłaty prolongacyjnej wskazane jest prowadzić za pośrednictwem konta 65-1 "Inne rozliczenia międzyokresowe".

Dokonywana zgodnie z harmonogramem spłata zadłużenia z tytułu składek, wraz z odsetkami za zwłokę i opłatą prolongacyjną, może być natomiast księgowana zapisem:

       - Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS),
       - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Przykład

I. Założenia:

  1. Przeprowadzona w jednostce kontrola ZUS wykazała zadłużenie z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne za lata 2012-2013. Zaległość wynosi: 16.560 zł. W maju 2016 r. jednostka zawarła z ZUS układ ratalny, w którym zaległość rozłożono na 36 rat. Na raty rozłożono również odsetki za zwłokę w wysokości: 3.420 zł, naliczone do dnia złożenia wniosku o udzielenie ulgi w formie ratalnej spłaty zadłużenia.
     
  2. W decyzji o rozłożeniu zaległości na raty ZUS naliczył do każdej raty opłatę prolongacyjną (dla uproszczenia przyjęto, iż opłata prolongacyjna naliczona od każdej raty wynosi: 47 zł). Opłata prolongacyjna wynosiła w sumie: 1.692 zł, z czego: 329 zł przypada do zapłaty w 2016 r., 564 zł - w 2017 r. i w 2018 r. oraz 235 zł - w 2019 r.
     
  3. Wysokość poszczególnych rat przedstawiała się następująco:
Rata Termin płatności raty Kwota zaległych składek Kwota zaległych odsetek Opłata prolongacyjna Razem
1. 06.2016 460 95 47 602
2. 07.2016 460 95 47 602
3. 08.2016 460 95 47 602
4. 09.2016 460 95 47 602
5. 10.2016 460 95 47 602
6. 11.2016 460 95 47 602
7. 12.2016 460 95 47 602
8. 01.2017 460 95 47 602
9. 02.2017 460 95 47 602
10. 03.2017 460 95 47 602
... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ...
36. 05.2019 460 95 47 602
Razem 16.560 3.420 1.692 21.672
  1. Do czasu otrzymania decyzji jednostka nie ujęła w księgach odsetek od zaległości z tytułu składek.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
Zapisy w księgach 2016 r.
1. PK - ujęcie kwoty odsetek i opłaty prolongacyjnej na podstawie decyzji ZUS w sprawie rozłożenia zobowiązania na raty:        
   a) odsetki naliczone do dnia złożenia wniosku o udzielenie ulgi w formie ratalnej spłaty
        zadłużenia
3.420 zł 75-1 22
   b) opłata prolongacyjna:       
       • dotycząca 2016 r. 329 zł 75-1 22
       • dotycząca lat 2017-2019: 564 zł + 564 zł + 235 zł = 1.363 zł 65-1 22
2. WB - spłata pierwszej raty zadłużenia z tytułu składek wraz z odsetkami za zwłokę i opłatą prolongacyjną (czerwiec 2016 r.) 602 zł 22 13-0

III. Księgowania:

Ujęcie w księgach spłaty zadłużenia wraz z odsetkami za zwłokę i opłatą prolongacyjną

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
9
11
13
14
17
18
19
20
21
24
26
27
28
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.