vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Rozrachunki publicznoprawne w księgach rachunkowych - Dodatek nr 10 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 14 (422) z dnia 20.07.2016

Podatki i opłaty od zobowiązań budżetowych w ewidencji księgowej

Jakie podatki i opłaty odnosi się w ciężar kosztów podstawowej działalności operacyjnej?

Wśród podatków zaliczanych w ciężar kosztów działalności operacyjnej jednostki można wyróżnić podatek od nieruchomości (tj. od gruntów, budynków i budowli), podatek od środków transportowych, podatek rolny, podatek leśny, opłaty lokalne oraz podatek od czynności cywilnoprawnych. Wymienione podatki ujmuje się w ciężar kosztów zaliczanych do grupy kosztów układu rodzajowego (zespół 4), jako "Podatki i opłaty". Jeśli jednostka prowadzi ewidencję kosztów w układzie funkcjonalnym (zespół 5) lub równolegle w zespole 4 i 5, to podatki obciążające koszty operacyjne ujmuje na kontach zespołu 5 jako "Koszty zarządu".

Zwracamy przy tym uwagę, że wymienione wyżej podatki i opłaty ujmuje się w księgach rachunkowych zgodnie z obowiązującą w rachunkowości zasadą memoriału, to znaczy odnosi się je w koszty tego roku obrotowego, którego dotyczą. Nie ma tu znaczenia termin ich zapłaty.

Generalnie ewidencja księgowa podatków i opłat odnoszonych w ciężar kosztów przebiega zapisem:

       - Wn konto 40-3 "Podatki i opłaty" lub 55 "Koszty zarządu",
       - Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne".

W odniesieniu do podatków i opłat obciążających koszty, wskazane jest ponadto uwzględnić art. 39 ustawy o rachunkowości, w świetle którego jednostki dokonują czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów, jeżeli dotyczą one przyszłych okresów sprawozdawczych. Jeśli więc kwota należnego za dany rok obrotowy podatku (lub opłaty) wpływa znacząco na wynik finansowy jednostki, to wskazane jest ją rozliczać w czasie przez konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów" i odpisywać w koszty danego okresu 1/12 części tego podatku (lub opłaty). W praktyce często w ten sposób rozlicza się podatek od nieruchomości. Należy jednak podkreślić, że gdy kwota należnego za rok obrotowy podatku (lub opłaty) w ocenie jednostki nie jest istotna, tzn. nie ma istotnie ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki, to jednostka może odnieść kwotę tego podatku (lub opłaty) bezpośrednio w koszty. Jednorazowo w koszty można odnieść przykładowo opłaty lokalne, takie jak opłata od posiadania psa, czy opłata targowa. Decyzję o sposobie ujęcia podatków i opłat w księgach rachunkowych podejmuje kierownik tej jednostki.

Przykład

Podatek od środków transportowych zaliczony jednorazowo w koszty ze względu na jego niewielką wartość

I. Założenia:

W maju 2016 r. spółka kupiła samochód ciężarowy i złożyła deklarację na podatek od środków transportowych. Kwota podatku za 2016 r. wynosiła: 600 zł. Obowiązek podatkowy powstał przed 1 września 2016 r., zatem podatek płatny jest w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego. Pierwszą ratę w wysokości: 300 zł zapłacono w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, a druga zostanie uregulowana do 15 września 2016 r. Jednostka ze względu na nieistotną w jej ocenie wartość podatku, ujęła go jednorazowo w ciężar kosztów. Ewidencja kosztów prowadzona jest na kontach zespołu 4 i 5.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - należny podatek od środków transportowych za 2016 r., wynikający z deklaracji - ujęcie w kosztach rodzajowych 600 zł 40-3 22
księgowanie równoległe na kontach zespołu 5 600 zł 55 49
2. WB - zapłata I raty podatku od środków transportowych za 2016 r. 300 zł 22 13-0

III. Księgowania:

Podatek od środków transportowych zaliczony jednorazowo w koszty ze względu na jego niewielką wartość

Przykład

Podatek od nieruchomości rozliczany w czasie ze względu na jego istotną wartość

I. Założenia:

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą otrzymała pisemną decyzję o wysokości podatku od nieruchomości za 2016 r. Kwota tego podatku za rok 2016 r. ujęta w decyzji wynosi: 6.000 zł i jest płatna w czterech równych ratach (15 marca, 15 maja, 15 września, 15 listopada). Według założeń swojej polityki rachunkowości jednostka prowadzi ewidencję kosztów tylko na kontach zespołu 4, a podatek od nieruchomości rozlicza w miesięcznych ratach, przez konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów".

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - należny podatek od nieruchomości za 2016 r. 6.000 zł 40-3 22
2. PK - przeniesienie kosztów do rozliczenia w czasie 6.000 zł 64 49
3. PK - kwota podatku przypadająca na jeden miesiąc: 6.000 zł : 12 m-cy =  500 zł 49 64
4. WB - zapłata raty podatku od nieruchomości: 6.000 zł : 4 raty =  1.500 zł 22 13-0

III. Księgowania:

Podatek od nieruchomości rozliczany w czasie ze względu na jego istotną wartość

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.