vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Rozrachunki z tytułu VAT w ewidencji księgowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 70 (1320) z dnia 1.09.2016

Ujęcie zakupu towarów w procedurze odwrotnego obciążenia

W sierpniu br. do prowadzonej działalności gospodarczej zakupiłem kształtowniki oraz drut na wartość 7.000 zł. Transakcja została udokumentowana fakturą zawierającą adnotację "odwrotne obciążenie". W jaki sposób należy rozliczyć taki zakup w deklaracji VAT i jakich zapisów powinienem dokonać w księgach rachunkowych?

Konstrukcja przepisów ustawy o VAT, jako generalną zasadę przyjmuje obowiązek rozliczenia podatku VAT od sprzedaży towaru czy usługi przez dostawcę (usługodawcę). W przypadku sprzedaży niektórych towarów obowiązują jednak szczególne zasady rozliczania VAT należnego, polegające na przeniesieniu obowiązku rozliczenia VAT z tytułu dostawy towaru ze sprzedawcy na nabywcę. Sprzedawca taką transakcję dokumentuje fakturą bez VAT, na której powinien zamieścić wyrazy "odwrotne obciążenie".

Mechanizm odwrotnego obciążenia ma zastosowanie do towarów wskazanych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, w tym m.in. do wymienionych w pytaniu kształtowników i drutu, w przypadku łącznego spełnienia przesłanek wskazanych w art. 17 ust. 1 pkt 7 tej ustawy. Mianowicie ma on zastosowanie wówczas, gdy dokonującym dostawy jest podatnik VAT czynny, nabywcą jest podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, dostawa nie jest zwolniona z VAT jako dostawa towaru używanego.

Przepisy ustawy o VAT nie zawierają szczególnych regulacji w zakresie ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego od transakcji opodatkowanych na zasadach odwrotnego obciążenia. Obowiązek ten powstaje zatem na zasadach ogólnych, czyli z chwilą dokonania dostawy lub otrzymania zapłaty, jeśli nastąpiła ona przed dostawą. Data otrzymania faktury dokumentującej dostawę nie ma żadnego znaczenia dla daty powstania obowiązku podatkowego.

Oznacza to, że obowiązek podatkowy przy nabyciu towarów wymienionych w pytaniu powstał w sierpniu br. Zakup tych towarów zobowiązuje nabywcę (Czytelnika) do rozliczenia podatku należnego z tytułu dokonanej dostawy towarów w poz. 34 i 35 deklaracji VAT-7(16) za sierpień 2016 r.

Należy wskazać, że kwota podatku należnego z tytułu dostawy towaru wymienionego w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, w myśl art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. b) tej ustawy, stanowi kwotę podatku naliczonego. Odliczenie podatku naliczonego możliwe jest w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym u nabywcy. Prawo do odliczenia VAT przysługuje jednak pod warunkiem, że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek.

Dla celów bilansowych nabywca towarów objętych procedurą odwrotnego obciążenia ujmuje w swoich księgach rachunkowych zarówno VAT należny, jak i naliczony, których kwotę ustala we własnym zakresie. Podstawą zaksięgowania VAT może być np. faktura otrzymana od dostawcy. Wówczas na niej dokonuje się obliczenia kwoty podatku. W zasadach (polityce) rachunkowości można również przyjąć, że podatek ten będzie ustalany na innym dowodzie wewnętrznym. Powinien on wówczas zawierać elementy określone w art. 21 ustawy o rachunkowości.

W księgach rachunkowych wartość VAT należnego, który stanowi jednocześnie VAT naliczony, można ująć na dwa sposoby. Jednym z nich jest następujący zapis:

a) VAT należny

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

- Ma konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego",

b) VAT naliczony

- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Alternatywnym sposobem jest zaksięgowanie tej operacji z pominięciem konta 30 "Rozliczenie zakupu". Księgowanie wówczas przebiega zapisem: Wn konto 22-2, Ma konto 22-1.

Przykład

Założenia

  1. Podatnik w sierpniu 2016 r. zakupił kształtowniki i drut, wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT pod poz. 15 i 22. Zakup został udokumentowany fakturą zawierającą adnotację "odwrotne obciążenie", z wyszczególnioną kwotą do zapłaty 7.000 zł. Od zakupionych towarów podatnik powinien naliczyć VAT w ramach procedury odwrotnego obciążenia w następujący sposób:

a) podstawa opodatkowania: 7.000 zł,

b) VAT należny według stawki 23%: 7.000 zł × 23% = 1.610 zł.

  1. W deklaracji VAT-7(16) za sierpień 2016 r. podatnik w pozycji 34 wykaże wartość 7.000 zł, natomiast w pozycji 35 kwotę 1.610 zł. Kwoty te należy równocześnie uwzględnić odpowiednio w poz. 44 i 45 tej deklaracji.
     
  2. Zakupione kształtowniki i drut nabywca przyjął do magazynu materiałów.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Faktura dokumentująca zakup kształtowników i drutu: 7.000 zł 30 21
2. Zarachowanie kwoty VAT z tytułu odwrotnego obciążenia:
   a) VAT należny 1.610 zł 30 22-1
   b) VAT naliczony 1.610 zł 22-2 30
3. Pz - przyjęcie zakupionych materiałów do magazynu: 7.000 zł 31 30
4. WB - uregulowanie zobowiązania wobec dostawcy materiałów: 7.000 zł 21 13-0

Księgowania

Ujęcie zakupu towarów w procedurze odwrotnego obciążenia
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.