Nieodliczony VAT od usług gastronomicznych i noclegowych
Posiadamy faktury za usługi hotelowe i gastronomiczne. Czy niepodlegający odliczeniu podatek VAT od tych zakupów powinien zwiększać wartość nabytych usług, czy też należy go zaksięgować na koncie "Podatki i opłaty"?
Podatnik ma prawo do odliczania VAT od wydatków związanych z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Jednak od tej zasady są pewne wyjątki. Przykładowo stosownie do art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do nabywanych usług noclegowych i gastronomicznych (z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób). Podatek VAT niepodlegający odliczeniu stanowi wówczas koszt uzyskania przychodów (o ile wydatek związany jest z uzyskaniem przychodu lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów).
Natomiast w księgach rachunkowych VAT niepodlegający odliczeniu zwiększa koszt nabycia usługi. Fakturę dokumentującą zakup usług ujmuje się wtedy zapisami:
a) wartość brutto
- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami"
b) rozliczenie kosztu (kwota brutto)
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Usługi obce) lub odpowiednie konto zespołu 5,
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".
Jedynie w przypadku gdy zakupiona usługa (np. hotelowa czy gastronomiczna) jest kwalifikowana jako wydatek na reprezentację, zasadne jest ujęcie VAT niepodlegającego odliczeniu na odrębnym koncie "Podatki i opłaty". Wynika to z faktu, że wydatki na reprezentację nie są kosztem podatkowym, lecz kosztem takim może być niepodlegający odliczeniu VAT od tych wydatków. Wówczas zapisy księgowe wyglądają następująco:
1) Faktura VAT:
- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".
2) Rozliczenie zakupu:
a) kwota netto
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów (w analityce: Koszty reprezentacji - NKUP) lub odpowiednie konto zespołu 5,
b) VAT niepodlegający odliczeniu
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Podatki i opłaty - KUP) lub odpowiednie konto zespołu 5,
c) kwota brutto
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".
W innych przypadkach ujmowanie VAT niepodlegającego odliczeniu na odrębnym koncie (tj. przeznaczonym do ewidencji podatków i opłat) nie jest uzasadnione.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||