vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Wyroby gotowe w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 74 (1324) z dnia 15.09.2016

Próbki wyrobów gotowych dla kontrahentów

Firma przekazała nieodpłatnie próbki wyrobu gotowego kontrahentowi. Jak zaewidencjonować w księgach rachunkowych ich rozchód z magazynu, skoro wyroby ujmujemy w księgach w stałych cenach ewidencyjnych, a koszty działalności operacyjnej księgujemy na kontach zespołu 4 i 5?

Jednostki w ramach reklamy mogą przekazywać kontrahentom próbki wyrobów gotowych. W jednostkach produkcyjnych prowadzących pełny rachunek kosztów wartość przekazanych na cele reklamy produktów można ujmować na dwa sposoby.

Jednym z nich jest ewidencja tych kosztów wyłącznie na kontach zespołu 5. Wtedy wartość przekazanych próbek wyrobów gotowych odnosi się na konto 52-7 "Koszty sprzedaży" lub na konto 55 "Koszty zarządu", jeśli nie wydzielono w ramach zespołu 5 kosztów sprzedaży. Wówczas nie dochodzi do wyjścia przekazanych wyrobów gotowych (próbek) z kręgu kosztów, więc ich wartości nie trzeba ujmować na kontach obrotów wewnętrznych (przykład).

Drugim sposobem jest ujęcie kosztów tych próbek na kontach obu zespołów, tj. 4 i 5. Wartość tych próbek jednostka może ująć w zespole 4 na koncie 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Pozostałe koszty - koszty reklamy). Natomiast w zespole 5 ujmuje się je na koncie 52-7 "Koszty sprzedaży" lub na koncie 55 "Koszty zarządu". Wówczas niezbędne będzie dokonanie księgowań na kontach 79-0 "Obroty wewnętrzne" oraz 79-1 "Koszty obrotów wewnętrznych". W takim przypadku odniesienie wartości przekazanych wyrobów gotowych jako próbek do kosztów rodzajowych można w księgach rachunkowych ująć zapisem:

- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Pozostałe koszty - koszty reklamy),

- Ma konto 79-0 "Obroty wewnętrzne"

oraz równolegle

- Wn konto 79-1 "Koszty obrotów wewnętrznych",

- Ma konto 60 "Produkty gotowe i półprodukty".

Wartość wydanych próbek wyrobów gotowych odnosi się na odpowiednie konto zespołu 5 następującym zapisem:

- Wn konto 52-7 "Koszty sprzedaży" lub konto 55 "Koszty zarządu",

- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".

W takim przypadku ewidencja księgowa rozliczenia ewentualnych odchyleń od cen ewidencyjnych przekazanych wyrobów gotowych może przebiegać następująco:

- Wn/Ma konto 62 "Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów",

- Ma/Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Pozostałe koszty - koszty reklamy),

oraz równolegle

- Wn/Ma konto 52-7 "Koszty sprzedaży" lub konto 55 "Koszty zarządu",

- Ma/Wn konto 49 "Rozliczenie kosztów".

Trzeba mieć na uwadze, że jeśli wydane kontrahentom wyroby gotowe, o których mowa w pytaniu, nie spełniałyby definicji próbki określonej w art. 7 ust. 7 ustawy o VAT, to w związku z ich przekazaniem może wystąpić obowiązek wykazania należnego podatku VAT.

Przykład

Założenia

  1. Stan wyrobów gotowych ujmowanych w stałych cenach ewidencyjnych na dzień 1 września 2016 r. wynosił 71.500 zł, natomiast odchylenia kredytowe miały wartość 7.499 zł.
     
  2. We wrześniu 2016 r. w ramach reklamy nieodpłatnie przekazano kontrahentom próbki wyrobów gotowych na kwotę 770 zł. Ich przekazanie nie wiązało się z koniecznością naliczenia VAT należnego.
     
  3. Na dzień 31 sierpnia br. wartość wskaźnika Wop wynosiła 10,4881%.
     
  4. Zgodnie z przyjętymi przez jednostkę zasadami (polityką) rachunkowości wartość przekazanych wyrobów gotowych w celach reklamowych odnosi się tylko na konto 52-7 "Koszty sprzedaży" (bez ujmowania w zespole 4).
     
  5. Koszty działalności operacyjnej są rozliczane w jednostce na kontach zespołów 4 i 5.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Rw - przekazanie wyrobów gotowych (próbek) w celach reklamowych: 770,00 zł 52-7 60
2. PK - odchylenia kredytowe przypadające na przekazane próbki
wyrobów gotowych: 770 zł × 10,4881% = 
80,76 zł 62 52

Księgowania

Próbki wyrobów gotowych dla kontrahentów
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
9
11
13
14
16
17
19
20
21
23
24
26
27
28
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60