vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Przygotowanie do sporządzenia sprawozdania finansowego za 2016 r. - Dodatek nr 13 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 20 (428) z dnia 20.10.2016

Jak prawidłowo sporządzić zestawienie obrotów i sald?

W praktyce można spotkać zestawienia obrotów i sald skonstruowane w dwojaki sposób. Są bowiem programy finansowo-księgowe, które w kolumnie "obroty narastająco" uwzględniają bilans otwarcia (BO) okresu, w innych programach kolumna ta zawiera tylko obroty okresu bez dodanego do niego salda BO.

Oba ww. sposoby prezentacji danych w zestawieniu obrotów i sald przedstawiono na poniższym przykładzie liczbowym.

Przykład

I. Założenia:

Salda wybranych kont na pierwszy dzień roku obrotowego (bilans otwarcia) prezentowały się w jednostce następująco:

a) saldo Wn konta 02 "Wartości niematerialne i prawne": 14.000 zł,

b) saldo Ma konta 07-2 "Odpisy umorzeniowe wartości niematerialnych i prawnych": 8.400 zł,

c) saldo Wn konta 13-0 "Rachunek bieżący": 89.000 zł,

d) saldo Wn konta 31 "Materiały i opakowania": 58.000 zł,

e) saldo Ma konta 80 "Kapitał (fundusz) podstawowy": 152.600 zł.

II. Fragment zestawienia obrotów i sald na 31 grudnia, uwzględniającego w kolumnie "obroty narastająco" salda z bilansu otwarcia:

Symbol konta Nazwa konta Bilans otwarcia (BO) (w zł) Obroty w okresie (w zł) Obroty narastająco (w zł) Saldo (w zł)
Wn Ma Wn Ma Wn Ma Wn Ma
02 Wartości niematerialne i prawne 14.000 0 4.200 0 18.200 0 18.200 0
07-2 Odpisy umorzeniowe wartości niematerialnych i prawnych 0 8.400 0 230 0 8.860 0 8.860
13-0 Rachunek bieżący 89.000 0 52.400 35.000 162.000 47.000 115.000 0
31 Materiały i opakowania 58.000 0 24.000 19.000 97.000 26.000 71.000 0
80 Kapitał (fundusz) podstawowy 0 152.600 0 26.370 0 195.340 0 195.340
RAZEM 161.000 161.000 80.600 80.600 277.200 277.200 204.200 204.200

Salda końcowe zaprezentowanego zestawienia obrotów i sald na przykładzie konta 31 "Materiały i opakowania" na dzień bilansowy oblicza się następująco:

97.000 zł  (obrót od początku roku - strona Wn - uwzględniający stan z bilansu otwarcia),
- 26.000 zł 
__________
(obrót od początku roku - strona Ma),
= 71.000 zł  (saldo końcowe).

III. Fragment zestawienia obrotów i sald na 31 grudnia, które nie zawiera w kolumnie "obroty narastająco" sald z bilansu otwarcia:

Symbol konta Nazwa konta Bilans otwarcia (BO) (w zł) Obroty w okresie (w zł) Obroty narastająco (w zł) Saldo (w zł)
Wn Ma Wn Ma Wn Ma Wn Ma
02 Wartości niematerialne i prawne 14.000 0 4.200 0 4.200 0 18.200 0
07-2 Odpisy umorzeniowe wartości niematerialnych i prawnych 0 8.400 0 230 0 460 0 8.860
13-0 Rachunek bieżący 89.000 0 52.400 35.000 73.000 47.000 115.000 0
31 Materiały i opakowania 58.000 0 24.000 19.000 39.000 26.000 71.000 0
80 Kapitał (fundusz) podstawowy 0 152.600 0 26.370 0 42.740 0 195.340
RAZEM 161.000 161.000 80.600 80.600 116.200 116.200 204.200 204.200

W przypadku gdy zestawienie obrotów i sald sporządzono bez uwzględniania w kolumnie "obroty narastająco" bilansu otwarcia obliczenie salda końcowego na przykładzie konta 31 "Materiały i opakowania" na dzień bilansowy przebiega następująco:

+ 58.000 zł  (saldo bilansu otwarcia),
+ 39.000 zł  (obrót od początku roku zwiększający stan z bilansu otwarcia),
- 26.000 zł 
__________
(obrót od początku roku zmniejszający stan z bilansu otwarcia),
= 71.000 zł  (saldo końcowe).

Jeśli program finansowo-księgowy jednostki daje wybór sposobu prezentacji danych w zestawieniu obrotów i sald, to znaczy, gdy bilans otwarcia uwzględnia się w kolumnie "obroty narastająco" lub nie uwzględnia, w zależności od wybranej opcji, to warto jest wybrać sposób drugi przedstawiony na przykładzie. Daje on większe możliwości użytkowe i interpretacji danych. Na przykład w celu sporządzenia informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego w postaci szczegółowych zestawień dla rezerw i odpisów aktualizujących, gdzie zaprezentować trzeba w tabeli zwiększenia i zmniejszenia w trakcie roku, osobno wykazując stan początkowy i końcowy. To samo dotyczyć może przedstawienia szczegółowych informacji o środkach trwałych (przychody, rozchody, zmniejszenia, zwiększenia w trakcie roku bez uwzględniania BO). Korzystając z zestawienia obrotów i sald sporządzonego metodą pierwszą (jak z przykładu), w celu uzyskania takich danych, trzeba zawsze odejmować od kolumny "obroty narastająco" kwotę bilansu otwarcia dla poszczególnych pozycji.

Gdy salda i obroty kont syntetycznych i analitycznych wykazują wewnętrzną zgodność, a w księgach rachunkowych nastąpiło kompletne ujęcie wszystkich dotyczących roku obrotowego, sprawdzonych i zatwierdzonych dowodów księgowych stwierdzających zaistnienie zdarzeń gospodarczych, jednostka może przystąpić do przeksięgowań rocznych, to znaczy przeksięgowań sald kont wynikowych na konto 86 "Wynik finansowy" w celu ustalenia jego wysokości.

Zwracamy uwagę, iż w zestawieniu obrotów i sald sporządzonym już po zamknięciu kont wynikowych i ustaleniu wyniku za dany rok obrotowy na koncie 86, salda kont wynikowych są zerowe. Poza tym, gdy dokonywane są w ciągu roku obrotowego na kontach wynikowych zapisy korygujące po stronie Ma tych kont, a jednostka nie zachowuje czystości zapisów na tych kontach (tj. nie stosuje technicznych zapisów ujemnych), to obroty kont wynikowych mogą nie odpowiadać rzeczywiście poniesionym kosztom. Dlatego też wskazane jest sporządzenie roboczego zestawienia obrotów i sald jeszcze przed przeksięgowaniem kont wynikowych na wynik finansowy, co ułatwi sporządzenie sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.