Inwentaryzacja środków ZFŚS na dzień bilansowy
Jesteśmy zobowiązani do tworzenia zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Jak postąpić w sytuacji, gdy przeprowadzona na dzień bilansowy inwentaryzacja wykaże, że kwota ZFŚS różni się od stanu środków pieniężnych znajdujących się na rachunku bankowym tego Funduszu? Jakie mogą być przyczyny powstania tych niezgodności?
Do ewidencji operacji dotyczących tworzenia i wykorzystania zakładowego funduszu świadczeń socjalnych służy zazwyczaj konto 85 "Fundusze specjalne" (w analityce: ZFŚS). Może ono wykazywać tylko saldo kredytowe, które wyraża stan tego Funduszu na koniec okresu sprawozdawczego.
Środki ZFŚS powinny być gromadzone na oddzielnym rachunku bankowym, np. na koncie 13-5 "Rachunek bankowy ZFŚS". Może ono wykazywać na koniec okresu sprawozdawczego wyłącznie saldo debetowe oznaczające stan środków pieniężnych znajdujących się na tym rachunku. Stan ten powinien być, co do zasady, zgodny ze stanem Funduszu. Jednak okresowo mogą wystąpić rozbieżności.
Różnice powodują błędy popełnione w trakcie roku obrotowego w księgowaniu operacji zarówno na koncie 13-5, jak i na koncie 85. Rozbieżności między stanami na tych kontach są też uzasadnione, wynikają bowiem ze sposobu ujmowania niektórych zdarzeń.
Różnice między stanem środków pieniężnych na koncie 13-5 oraz stanem ZFŚS na koncie 85 mogą być spowodowane m.in. następującymi przyczynami:
- corocznemu odpisowi podstawowemu nie towarzyszył przelew środków pieniężnych z rachunku bieżącego na wyodrębniony rachunek ZFŚS,
- wydatki związane z działalnością socjalną sfinansowano z rachunku bieżącego i nie dokonano refundacji środków pieniężnych z wyodrębnionego rachunku bankowego ZFŚS na rachunek bieżący jednostki,
- prowizję pobraną przez bank za prowadzenie rachunku bankowego ZFŚS zarachowano w ciężar kosztów działalności operacyjnej i nie dokonano przelewu środków z rachunku bieżącego na wyodrębniony rachunek bankowy ZFŚS,
- zapisom na koncie 13-5 nie towarzyszył zapis na koncie 85, np. w przypadku udzielenia pracownikowi pożyczki na cele mieszkaniowe z ZFŚS (przykład).
|
Przykład Założenia
a) saldo Wn konta 13-5 "Rachunek bankowy ZFŚS" 8.000 zł, b) saldo Ma konta 85-0 "Fundusze specjalne" (w analityce: ZFŚS) 43.000 zł.
Ustalenie zgodności stanu ZFŚS Suma sald konta 13-5 i 23-4 wynosi: 8.000 zł + 35.000 zł = 43.000 zł i jest ona zgodna z saldem Ma konta 85, które wynosi 43.000 zł. Prezentacja w bilansie sporządzonym według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości
|
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||