vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 20 maja 2024 r. roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne przez przedsiębiorców
A A A

Podatkowa księga przychodów i rozchodów - przepisy, wyjaśnienia - Dodatek nr 27 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 28 (927) z dnia 1.10.2016

Wynagrodzenia z umowy zlecenia (o dzieło) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów

We wrześniu br. sporządzona została lista wypłat z tytułu umów zlecenia i o dzieło. Wypłata nastąpiła częściowo gotówką (9 września), a częściowo przelewem (15 września). Czy można taką listę wpisać do podatkowej księgi przychodów i rozchodów zbiorczo pod datą 15 września br.? Czy należy podzielić na te zapłacone gotówką i przelewem? Czy lista wypłat jest podstawą do księgowania, czy należy wpisywać każdą pojedynczą umowę?

Listy wypłat, o której mowa w pytaniu, nie można wpisać zbiorczo do podatkowej księgi. Podstawą ujęcia wynagrodzeń z tytułu umowy zlecenia (o dzieło) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jest rachunek (albo lista płac, do której jest dołączony rachunek) zawierający pokwitowanie odbioru otrzymanego wynagrodzenia z kasy, lub - jeśli wynagrodzenie nie było wypłacone w kasie - wyciąg bankowy potwierdzający przelew wynagrodzenia na rachunek bankowy zleceniobiorcy.

Wynagrodzenia z umowy zlecenia (także o dzieło) mogą stanowić koszt uzyskania przychodów z chwilą wypłaty lub postawienia do dyspozycji zleceniobiorcy. Zgodnie bowiem z art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o PDOF, nie uważa się za koszt uzyskania przychodów niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności m.in. z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy o dzieło i zlecenia.

WAŻNE:

Wynagrodzenia wypłacane osobom z tytułu umów zlecenia i umów o dzieło wykazuje się w kolumnie 12 podatkowej księgi "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze".

Przepisy rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie PKPiR w objaśnieniach zawartych w pkt 12 odnoszą się szczegółowo do podstawy ujęcia wynagrodzeń pracowniczych. Jednak osoby otrzymujące wynagrodzenie wynikające z umowy zlecenia czy o dzieło nie są pracownikami w rozumieniu ustawy o PDOF. Dla tych osób wynagrodzenie wypłaca się na podstawie umów lub wystawionych przez nich rachunków. Co do zasady - podstawą ujęcia wynagrodzeń zleceniobiorców/wykonawców dzieła w księdze przychodów i rozchodów jest rachunek. Naszym zdaniem, na podstawie tych rachunków można też sporządzić listę płac. Taką listę można byłoby bowiem uznać za dowód księgowy, o którym mowa w § 12 i 13 ww. rozporządzenia. Do listy tej należałoby podłączyć ww. rachunki lub umowy i stosować zasady ujmowania wynagrodzeń zleceniobiorców (wykonawców dzieła) takie jak dla pracowników (uregulowane w pkt 12 objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów). Przyjęcie tych rozwiązań oznaczałoby dokonanie wpisu:

a) na podstawie listy płac lub innych dowodów, na których zleceniobiorca (wykonawca dzieła) potwierdza własnym podpisem kwoty otrzymanych wynagrodzeń w gotówce i w naturze - w przypadku wypłaty wynagrodzenia w kasie,

b) na podstawie innych dowodów, np. dowodu potwierdzającego przekazanie wynagrodzenia na rachunek zleceniobiorcy (wykonawcy dzieła) - jeżeli wynagrodzenie nie jest wypłacane w kasie.

Zwrócić należy uwagę, że na stronie internetowej Ministerstwa Finansów zamieszczona jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 30 lipca 2010 r., nr IPPB1/415-465/10-4/JB - wprawdzie nieodnosząca się do listy płac, tylko do zbiorczego zestawienia, w której ten organ stwierdził m.in., iż rachunki od umów zleceń nie mogą być ujęte w podatkowej księdze, na podstawie jednego dowodu wewnętrznego zawierającego listę rachunków z kwotami brutto oraz numerami rachunków. Koszt podatkowy w tym przypadku powinien być ewidencjonowany w księdze przychodów i rozchodów na podstawie poszczególnych rachunków od umów zleceń.

Jednak pamiętać należy, że interpretacje dotyczą tylko konkretnych podatników i nie są wiążące dla innych podatników. Zważywszy, że lista płac generowana zwykle przez system komputerowy jest jednocześnie dokumentem określającym wysokość podatku, składek ZUS i innych rozliczeń związanych z wynagrodzeniami, taka lista płac nie powinna więc być kwestionowana jako prawidłowy dowód księgowy, będący podstawą ujęcia wynagrodzeń zleceniobiorców (wykonawców dzieła) w podatkowej księdze.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
9
11
13
14
17
18
19
20
21
24
26
27
28
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.