vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Podatkowa księga przychodów i rozchodów - przepisy, wyjaśnienia - Dodatek nr 27 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 28 (927) z dnia 1.10.2016

Zaliczanie do kosztów wartości towarów kupionych na aukcjach internetowych

W świetle przepisów rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, możliwe jest ujmowanie w kosztach podatkowych towarów kupionych na aukcjach internetowych.

(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 14 października 2015 r., nr IPTPB1/4511-415/15-2/AG)

W przedstawionej interpretacji z pytaniem do organu podatkowego wystąpiła osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, rozliczająca się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Dokonywała ona zakupów towarów za pośrednictwem internetowego serwisu aukcyjnego i w związku z tym spytała organ podatkowy, czy może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki na ten zakup, udokumentowany m.in. dowodami zapłaty, wydrukiem z systemu sprzedaży. Zdaniem pytającej, dokumenty, jakimi dysponuje, pozwalają w sposób jednoznaczny powiązać transakcję z kontrahentem oraz nabytymi towarami i zapłatą. Jest to m.in. wydruk wygenerowany przez system sprzedaży, zawierający wszystkie szczegóły transakcji, takie jak: dane stron umowy sprzedaży, określenie przedmiotu sprzedaży, datę i godzinę transakcji, kwotę do zapłaty. Dokumenty te nie wymagają podpisu kontrahenta. Ponadto, przepisy art. 661 Kodeksu cywilnego przewidują możliwość zawierania umów poprzez złożenie oferty i jej potwierdzenie w formie elektronicznej. Jednocześnie, zdaniem pytającej, decydujące znaczenie dla zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów ma art. 22 ustawy o PDOF, czyli faktyczne poniesienie wydatku i jego bezpośredni lub pośredni związek z przychodem.

Organ podatkowy, zgadzając się z takim stanowiskiem stwierdził m.in., że przepisy Kodeksu cywilnego (art. 661) wskazują, iż umowa handlowa (kupna-sprzedaży) może być zawarta w formie elektronicznej, w drodze oferty i jej przyjęcia lub też na skutek wymiany pism, z których każde podpisane jest przez jedną tylko ze stron. Przypomniał, że dokumentem będącym podstawą do ujęcia w podatkowej księdze przychodów i rozchodów operacji gospodarczych, dotyczących nabycia składników majątku stanowiących towary w prowadzonej działalności gospodarczej powinna być, co do zasady, faktura bądź rachunek. W przypadku zakupu towarów od osób fizycznych, które działalności gospodarczej nie prowadzą, takimi dokumentami mogą być również dowody wskazane w § 13 pkt 5 rozporządzenia w sprawie PKPiR, tj. dowody opłat, inne niż dowody opłat pocztowych i bankowych oraz dokumenty, w tym umowy sprzedaży, zawierające dane wymienione w § 12 ust. 3 pkt 2 tego rozporządzenia (a więc m.in. podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych). Jednak, jak stwierdził organ podatkowy, jeżeli poniesienie wydatków na zakup towarów handlowych od osób nieprowadzących działalności gospodarczej za pośrednictwem internetowego serwisu udokumentowane zostanie:

  • potwierdzeniem przelewu (albo potwierdzeniem zapłaty za przesyłkę pobraniową lub wydrukiem potwierdzenia dokonania transakcji z usługi PayU),
     
  • regulaminem określającym zasady korzystania z tego serwisu,
     
  • wydrukiem z systemu sprzedaży serwisu, oznaczonym indywidualnym numerem aukcji (zawierającym dokładne dane stron umowy sprzedaży, dokładne określenie przedmiotu sprzedaży, a także dokładne określenie kwoty do zapłaty za towar wraz z kwotą kosztów przesyłki),

oraz na podstawie tych dokumentów podatnik sporządzi rachunek, którego treść odzwierciedlać będzie szczegóły dokonanej transakcji, a dokumenty te będą rzetelne, zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, której dotyczą, kompletne, to na podstawie ww. rachunku zakup towarów będzie kosztem uzyskania przychodów. Organ podatkowy stwierdził, że rachunek taki: "(...) wraz z załączonymi do niego dokumentami stanowić będzie dowód księgowy poniesienia wydatku, stosownie do § 12 ust. 3 (...) rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zwłaszcza w sytuacji, gdy fakt dokonania transakcji nie będzie budził wątpliwości. (...)"

Od redakcji:

Należy wspomnieć, iż organy podatkowe wcześniej konsekwentnie odmawiały prawa zaliczania do kosztów podatkowych wydatków na zakup towarów w sytuacji, gdy dowód zakupu nie zawierał podpisów osób dokonujących transakcji. Jedynie inne stanowisko zajęło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi z 24 listopada 2014 r. na interpelację poselską nr 29236. Z tej odpowiedzi wynikało, iż brak umowy zawierającej podpisy stron transakcji nie jest równoznaczny z nieuznaniem wydatku za koszt, w sytuacji gdy fakt jego poniesienia jest udokumentowany w inny sposób.

Trzeba jednak przyznać, że rzeczywiście przepisy rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie PKPiR, wymagając podpisów stron transakcji do udokumentowania zakupów, nie "przystają" do powszechnych obecnie zakupów przez internet. Póki co przepisy rozporządzenia w tej kwestii pozostają niezmienione.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.