Przedpłata wpłacona na poczet przyszłej usługi
W 2016 r. spółka dokonała przedpłat na poczet usług, które wykonane będą w 2017 r. Na koncie dostawcy widnieje saldo Wn. Czy takie pozycje należy prezentować w bilansie jako inne należności, czy jako rozliczenia międzyokresowe kosztów?
W przypadku otrzymania faktury dokumentującej poczynioną wpłatę w tym samym okresie sprawozdawczym, w którym nastąpiła zapłata, kwota przedpłaty figuruje na koncie 30 "Rozliczenie zakupu" w wartości netto (jeśli jednostce przysługuje oczywiście prawo do odliczania VAT naliczonego z faktur zakupu). Natomiast, jeżeli takiej faktury nie otrzymano do dnia bilansowego, to kwota przedpłaty figuruje na koncie 21 "Rozrachunki z dostawcami" lub koncie 24 "Pozostałe rozrachunki" w wartości brutto.
Wartość wpłaconych na poczet usług przedpłat, stanowiących na dzień bilansowy saldo Wn konta 30 bądź konta 21 lub 24, wykazywana jest w bilansie jako składnik aktywów trwałych lub obrotowych. Przy czym nie prezentuje się ich w pozycji innych należności, czy też rozliczeń międzyokresowych kosztów, jak to sugeruje pytająca jednostka. Szczegółowy sposób ich prezentacji zaprezentowano w poniższej tabeli.
| Treść | Prezentacja w aktywach bilansu sporządzonego według załącznika | ||
| nr 1 dla jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji | nr 4 dla jednostek mikro | nr 5 dla jednostek małych | |
| Zaliczki dotyczące bieżącej działalności operacyjnej | W pozycji B.I.5. "Zaliczki na dostawy i usługi" | W pozycji B. "Aktywa obrotowe, w tym zapasy" | W pozycji B.I. "Zapasy" |
| Zaliczki dotyczące środków trwałych | W pozycji A.II.3. "Zaliczki na środki trwałe w budowie" | W pozycji A. "Aktywa trwałe" (bez wyszczególniania w wierszu "środki trwałe") | W pozycji A.II. "Rzeczowe aktywa trwałe" (bez wyszczególniania w wierszach do tej pozycji) |
| Zaliczki dotyczące wartości niematerialnych i prawnych | W pozycji A.I.4. "Zaliczki na wartości niematerialne i prawne" | W pozycji A. "Aktywa trwałe" (bez wyszczególniania w wierszu "środki trwałe") | W pozycji A.I. "Wartości niematerialne i prawne" |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||