Jaki wzór księgi w 2017 r.?

Mocą rozporządzenia nowelizującego (Dz. U. z 2016 r. poz. 467) z dniem 8 kwietnia 2016 r. wprowadzono do przepisów rozporządzenia nowe załączniki nr 1 i nr 2 przedstawiające odpowiednio: wzór podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz wzór podatkowej księgi przychodów i rozchodów przeznaczonej dla rolników prowadzących działalność gospodarczą. W obu tych wzorach wprowadzono nową kolumnę, odpowiednio: 16 i 6, o nazwie "Koszty działalności badawczo-rozwojowej, o których mowa w art. 26e ustawy o podatku dochodowym".

Nowe wzory ksiąg podatkowych obowiązują od dnia 8 kwietnia 2016 r., co wynika z § 4 rozporządzenia nowelizującego. Jednak na mocy § 3 tego rozporządzenia, podatnicy, którzy przed tym dniem założyli księgę podatkową (według obowiązującego wówczas wzoru), mogli kontynuować jej prowadzenie po tym dniu. W takim przypadku koszty działalności badawczo-rozwojowej, o których mowa w art. 26e ustawy o pdof należało:

• ewidencjonować według zasad przyjętych przez podatnika przed dniem 8 kwietnia 2016 r. (na podstawie art. 24a ust. 1b ustawy o pdof koszty działalności badawczo-rozwojowej należało wyodrębniać w księdze od 1 stycznia 2016 r.),
   
• wpisywać do księgi w pełnej wysokości, niezależnie od tego, jaka ich część będzie odliczona od podstawy opodatkowania,
   
• zsumować po zakończeniu roku podatkowego.

Księgę podatkową prowadzoną zgodnie z tymi zasadami uznaje się za niewadliwą.

Zatem jeśli podatnik założył księgę przed 8 kwietnia 2016 r., do końca 2016 r. może kontynuować jej prowadzenie według starego wzoru, przy uwzględnieniu, że odpowiednio ewidencjonuje koszty działalności badawczo-rozwojowej - jeśli wystąpiły u niego w 2016 r. Jednak na dzień 1 stycznia 2017 r. podatnicy kontynuujący prowadzenie działalności gospodarczej rozliczanej na podstawie księgi podatkowej muszą założyć nową księgę, co wynika z § 10 ust. 1 rozporządzenia. Ta księga musi być zaprowadzona według nowego wzoru, tj. uwzględniającego dodatkową kolumnę dla ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej. Przepisy przejściowe nie przewidują dłuższego niż do końca 2016 r. stosowania starego wzoru księgi dla podatników, którzy założyli księgę według tego wzoru przed 8 kwietnia 2016 r. Nowy wzór księgi w 2017 r. obowiązuje niezależnie od tego, czy będą u nich występować koszty działalności badawczo-rozwojowej, czy nie. W przypadku braku kosztów działalności badawczo-rozwojowej u podatnika prowadzącego księgę według nowego wzoru, kolumna księgi przeznaczona do ich ewidencji pozostanie niewypełniona.

Warto dodać, że księgę według nowego wzoru muszą prowadzić wszyscy podatnicy, którzy założyli ją w dniu 8 kwietnia 2016 r. i po tym dniu, w tym rozpoczynający działalność w 2017 r.