vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Uproszczenia w prowadzeniu ksiąg rachunkowych w 2017 roku - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 13 (1367) z dnia 13.02.2017

Amortyzacja bilansowa a podatkowa

Jesteśmy spółką jawną, której sprawozdanie finansowe nie podlega badaniu przez biegłego rewidenta. Czy możemy przyjąć do amortyzacji bilansowej zasady amortyzacji podatkowej? Zakupiliśmy kilka maszyn i skorzystaliśmy z jednorazowej amortyzacji na wartość 200.000 zł. Czy taki odpis dokonany dla celów podatkowych może zostać uwzględniony również w księgach rachunkowych?

W ustawie o rachunkowości nie ma zapisu mówiącego o możliwości stosowania dla celów bilansowych zasad amortyzacji podatkowej, ale nie ma też przepisu zakazującego tego. Brak generalnie przeszkód, by jednostka przyjęła w swoich zasadach (polityce) rachunkowości, że dla celów amortyzacji bilansowej stosuje zasady amortyzacji podatkowej. Trzeba jednak mieć świadomość, że stosowanie rozwiązań określonych ustawami o podatku dochodowym jest możliwe tylko w zakresie, w jakim nie pozostają w sprzeczności z postanowieniami ustawy o rachunkowości.

Dla celów bilansowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych należy dokonywać zgodnie z art. 32 ustawy o rachunkowości. Oznacza to, że rozpoczęcie amortyzacji następuje nie wcześniej niż po przyjęciu środka trwałego do używania. Na dzień przyjęcia do używania należy ustalić okres lub stawkę i metodę jego amortyzacji, uwzględniając okres ekonomicznej użyteczności. Odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środka trwałego dokonuje się drogą systematycznego, planowego rozłożenia jego wartości początkowej na ustalony okres amortyzacji.

Ustawy o podatku dochodowym nakazują rozpoczęcie amortyzacji podatkowej od miesiąca następującego po miesiącu oddania środka trwałego do używania (nie jest to sprzeczne z zasadami bilansowymi). Amortyzacji dokonuje się według stawek podatkowych określonych w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik do tych ustaw (jest to zgodne z prawem bilansowym, gdy zapewnia odpisanie środka trwałego przez okres jego przewidywanej ekonomicznej użyteczności). Dla celów podatkowych amortyzacji można dokonywać metodą liniową, a dla konkretnych środków trwałych metodą degresywną (przyjęcie tych metod dla celów bilansowych jest możliwe, bo ustawa o rachunkowości wybór metody amortyzacji pozostawia jednostce).

Większość zasad amortyzacji określonych w ustawach o podatku dochodowym nie pozostaje w sprzeczności z zasadami amortyzacji bilansowej. Jednak istnieją też rozbieżności między prawem bilansowym i podatkowym w tym zakresie, m.in. właśnie w odniesieniu do jednorazowej amortyzacji środków trwałych, o której mowa w art. 22k ust. 7-13 ustawy o pdof oraz art. 16k ust. 7-13 ustawy o pdop. Mogą jej dokonywać mali i nowi podatnicy w rozumieniu ustaw o podatku dochodowym. Takie odpisy nie mogą być uwzględniane dla celów bilansowych. Kwoty tych odpisów są zazwyczaj istotne (w sytuacji opisanej w pytaniu - 200.000 zł) i ich odniesienie w koszty bilansowe znacznie zniekształciłoby wynik finansowy bieżącego okresu. Zatem środki trwałe odpisane jednorazowo w rachunku podatkowym należy dla celów bilansowych amortyzować na ogólnych zasadach.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata na II półrocze 2017 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

lipiec 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
11
13
15
16
19
22
23
26
27
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60