vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Uproszczenia w prowadzeniu ksiąg rachunkowych w 2017 roku - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 13 (1367) z dnia 13.02.2017

Księgowanie faktur za telefon obejmujących przełom okresów

Otrzymujemy faktury za usługi telekomunikacyjne obejmujące okres na przełomie miesięcy, np. opłaty za rozmowy telefoniczne przeprowadzone od 11 stycznia do 10 lutego 2017 r. i abonament za okres od 11 lutego do 10 marca 2017 r. Do jakich miesięcy przyporządkowywać te koszty i pod jakimi datami ujmować w księgach rachunkowych?

Zgodnie z zasadą memoriału koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w tym okresie sprawozdawczym, którego dotyczą (por. art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości). Koszty dotyczące przyszłych okresów aktywuje się poprzez rozliczenia międzyokresowe kosztów, a następnie odpisuje do właściwego okresu sprawozdawczego (por. art. 6 ust. 2 i art. 39 ust. 1 ustawy).

Trzymając się ściśle tych zasad, koszty rozmów telefonicznych i abonamentów powinny zostać odniesione w ciężar kosztów działalności operacyjnej tych miesięcy, których dotyczą. I tak, w sytuacji wskazanej w pytaniu, opłaty za rozmowy telefoniczne w okresie od 11 stycznia do 10 lutego 2017 r. powinny zostać przyporządkowane do stycznia i lutego 2017 r. i ujęte w kosztach tych miesięcy, a kwota abonamentu telefonicznego za okres od 11 lutego do 10 marca 2017 r. proporcjonalnie do lutego i marca 2017 r. Zatem faktura taka, wystawiona w lutym 2017 r., mogłaby być ujęta pod datą 31 stycznia 2017 r. (zakładając, że wpłynie do firmy przed zamknięciem tego miesiąca) zapisami:

a) wartość netto

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

b) podatek VAT naliczony

- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie" (w analityce: VAT naliczony do rozliczenia w obowiązującym terminie),

c) wartość brutto

- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

d) rozliczenie kosztów - łączna wartość kosztów rozmów i abonamentu

- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Usługi obce),

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu"

oraz

  • wartość rozmów telefonicznych za styczeń 2017 r.

- Wn konto zespołu 5,

- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów",

  • wartość rozmów za luty 2017 r. oraz cała wartość abonamentu

- Wn konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów",

- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".

Następnie pod datą 1 lutego 2017 r. na podstawie PK należałoby przeksięgować wartość rozmów dotyczącą lutego 2017 r. i wartość abonamentu dotyczącą tego miesiąca:

- Wn konto zespołu 5,

- Ma konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów".

Z kolei pod datą 1 marca 2017 r. na podstawie PK należałoby dokonać tym samym zapisem (Wn konto zespołu 5, Ma konto 64-0) przeksięgowania wartości abonamentu dotyczącej marca 2017 r.

Przedstawione rozliczenie niepotrzebnie jednak komplikuje prace księgowe w trakcie roku. Dlatego bazując na tym, że ustawa o rachunkowości dopuszcza stosowanie uproszczeń rachunkowości, jeśli nie wywierają one istotnie ujemnego wpływu na jasne i rzetelne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki (art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości) i że zazwyczaj koszty usług telekomunikacyjnych nie stanowią aż tak znaczącej kwoty - w praktyce jednostki najczęściej przyjmują inne rozwiązanie. Zapisują mianowicie w zasadach (polityce) rachunkowości, że w trakcie roku w sytuacji takiej, jak przedstawiona w pytaniu, nie dzielą kosztów usług telekomunikacyjnych na miesiące, których dotyczą, a księgują je w całości w jednym miesiącu, np. miesiącu, którego dotyczą w większej części, albo w miesiącu wystawienia lub otrzymania faktury.

W przypadku gdy jednostka przyjmie np., że księguje koszty usług telekomunikacyjnych w miesiącu wystawienia faktury, fakturę obejmującą opłatę za rozmowy telefoniczne w okresie od 11 stycznia do 10 lutego 2017 r. i abonament za okres od 11 lutego do 10 marca 2017 r., wystawioną w lutym 2017 r., może ująć w księgach rachunkowych pod datą jej wystawienia zapisami:

a) wartość netto

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

b) podatek VAT naliczony

- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie" (w analityce: VAT naliczony do rozliczenia w obowiązującym terminie),

c) wartość brutto

- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

d) rozliczenie kosztów

- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Usługi obce),

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu"

oraz

- Wn konto zespołu 5,

- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".

Trzeba podkreślić, że na przełomie lat obrotowych należy zastosować literalne brzmienie zasady memoriału, tj. przyporządkować koszty, w tym usług telekomunikacyjnych, dokładnie do tych lat, których dotyczą. Faktura za usługi telekomunikacyjne dotycząca np. w części 2016 r. i 2017 r. powinna więc zostać rozliczona na te lata.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
18
19
21
22
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.