VAT naliczony i należny na dzień bilansowy
Na koniec 2016 r. na kontach dotyczących rozliczeń z tytułu VAT figurowały kwoty VAT naliczonego i VAT należnego, które podlegały rozliczeniu dopiero po dniu bilansowym, np. w styczniu 2017 r. W jakiej pozycji bilansu powinniśmy zaprezentować te kwoty, jeśli sprawozdanie finansowe sporządzamy zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy o rachunkowości?
VAT naliczony zarachowany na koncie 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie" (w analityce: VAT naliczony do odliczenia w następnym okresie), który nie stanowi na dzień bilansowy należności, wykazywany jest w bilansie po stronie aktywów w pozycji B.IV jako "Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe". Jeśli jednak nie jest to kwota znacząca i nie zniekształci to obrazu sytuacji finansowej jednostki, a także taki sposób prezentacji jest stosowany z roku na rok (i wynika z polityki rachunkowości), to VAT naliczony podlegający rozliczeniu po dniu bilansowym można ujawnić w aktywach w pozycji B.II.3 lit. b) jako "Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych".
Natomiast VAT należny ujęty na koncie 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego" (w analityce: VAT należny do rozliczenia w następnym okresie), który na dzień bilansowy nie stanowi zobowiązania podatkowego, traktuje się jako rezerwę. Z tego względu wykazuje się jego kwotę w pasywach bilansu w pozycji B.I.3 "Pozostałe rezerwy". Można również wykazać go w pozycji B.III.3 lit. g) "Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych" - jeśli nie zniekształca to obrazu sytuacji finansowej jednostki oraz taki sposób prezentacji przyjęto w polityce rachunkowości.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.bilans.gofin.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||