Niesłuszna likwidacja środka trwałego
W styczniu tego roku jednostka niesłusznie postawiła w stan likwidacji środek trwały nie w pełni zamortyzowany i wyksięgowała go z ewidencji bilansowej. Co zrobić z wartością początkową środka trwałego oraz amortyzacją, która powinna być naliczana jeszcze w tym roku?
Jak wynika z pytania jednostka w styczniu bieżącego roku wycofała z ewidencji bilansowej środków trwałych jeden ze swoich składników jeszcze nie w pełni zamortyzowany. Jego wyksięgowanie z ewidencji, na podstawie dokumentu LT, mogło nastąpić zapisem:
| a) wartość początkowa środka trwałego: |
| - Ma konto 01 "Środki trwałe", |
| b) dotychczasowe odpisy umorzeniowe środka trwałego: |
| - Wn konto 07-1 "Odpisy umorzeniowe środków trwałych", |
| c) pozostała nieumorzona wartość środka trwałego: |
| - Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne". |
Należy przy tym zaznaczyć, że likwidacja oznacza trwałe wycofanie środka trwałego z użytkowania, wywołane jego zużyciem fizycznym lub moralnym, nieprzydatnością, zdarzeniem losowym, kradzieżą lub sprzedażą. Dlatego też jednostka nie powinna dokonywać likwidacji i wyksięgowania z ewidencji bilansowej środka trwałego wspomnianego w pytaniu, jeśli jest nadal przez nią wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej.
Warto w tym miejscu dodać, iż w praktyce wyodrębnia się dwa zdarzenia związane z likwidacją środka trwałego:
- postawienie środka trwałego w stan likwidacji oraz
- fizyczna likwidacja środka trwałego.
Środki trwałe, które utraciły swoją przydatność i w związku z tym nie mogą być wykorzystywane w prowadzonej działalności są wycofywane z używania, a to z kolei stanowi podstawę do postawienia ich w stan likwidacji.
W związku z tym, iż wycofanie z użytkowania środka trwałego nastąpiło omyłkowo, jednostka jest zobowiązana do korekty uprzednio dokonanych zapisów w księgach bieżącego okresu sprawozdawczego. Jednostka w księgach rachunkowych bieżącego okresu powinna przywrócić wartość początkową środka trwałego i kwotę odpisów umorzeniowych według stanu przed wprowadzeniem błędnego zapisu. Przy czym wskazane jest dokonanie korekty popełnionego błędu tzw. stornem czerwonym, co wyeliminuje z obrotów kont kwoty błędnie zaksięgowane i dzięki temu zachowana zostanie czystość obrotów na tych kontach. Jednocześnie należy wprowadzić pojedynczym zapisem kwotę odpisów amortyzacyjnych nienaliczonych w bieżącym roku obrotowym.
Przykład
I. Założenia:
- Spółka z o.o. posiada w ewidencji środków trwałych maszynę o wartości początkowej: 24.000 zł oraz dotychczasowym umorzeniu: 19.200 zł. Środek trwały amortyzuje liniowo według stawki amortyzacyjnej: 10%.
- W styczniu spółka omyłkowo wycofała z ewidencji środek trwały i naliczyła ostatni odpis amortyzacyjny (za styczeń) w kwocie: 200 zł.
- W marcu okazało się, że środek trwały jest nadal w użytkowaniu i spółka dokonała korekty zapisu dotyczącego likwidacji środka trwałego oraz zaksięgowała odpisy amortyzacyjne przypadające za okres od lutego do marca.
- Jednostka prowadzi ewidencję kosztów wyłącznie na kontach zespołu 4.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - odpis umorzeniowy za styczeń | 200 zł | 40-0 | 07-1 |
| 2. LT - likwidacja środka trwałego w księgach stycznia: | |||
| a) wyksięgowanie wartości początkowej środka trwałego | 24.000 zł | 01 | |
| b) wyksięgowanie dotychczasowych odpisów amortyzacyjnych: 19.200 zł + 200 zł = | 19.400 zł | 07-1 | |
| c) pozostała nieumorzona wartość środka trwałego | 4.600 zł | 76-1 | |
| 3. PK - korekta (w księgach marca) likwidacji środka trwałego: | |||
| a) korekta wartości początkowej środka trwałego | - 24.000 zł | 01 | |
| b) korekta dotychczasowych odpisów amortyzacyjnych | - 19.400 zł | 07-1 | |
| c) korekta nieumorzonej wartości środka trwałego | - 4.600 zł | 76-1 | |
| 4. PK - odpisy amortyzacyjne za luty i marzec: 2 m-ce × 200 zł/m-c = | 400 zł | 40-0 | 07-1 |
III. Księgowania:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||