vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Korekty błędów popełnionych w księgach rachunkowych - Dodatek nr 5 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 6 (438) z dnia 20.03.2017

Omyłkowe obciążenie ZFŚS kwotą prowizji bankowej

W naszej jednostce występuje różnica pomiędzy kontem zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) a rachunkiem bankowym tego funduszu. Zauważyłam, że kosztami prowadzenia rachunku ZFŚS obciążane było konto funduszu. W jaki sposób to teraz skorygować?

Przepisy ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 800 ze zm.), zobowiązują pracodawcę do gromadzenia środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na odrębnym rachunku bankowym. Jednak koszty związane z prowadzeniem tego rachunku, jak również inne opłaty pobierane przez bank od operacji jakie dokonywano na tym rachunku, nie powinny obciążać funduszu, ale koszty działalności podstawowej jednostki. W świetle bowiem art. 10 ww. ustawy, środkami ZFŚS administruje pracodawca.

Koszty opłat i prowizji bankowych potrącanych z wyodrębnionego rachunku bankowego ZFŚS ujmuje się zapisem:

      - Wn konto 40-2 "Usługi obce" lub 55 "Koszty zarządu",
      - Ma konto 13-5/0 "Rachunek bankowy wyodrębnionych środków ZFŚS".

Przy czym, w takim przypadku wskazane jest dokonać ich refundacji, zapisem:

      - Wn konto 13-5/0 "Rachunek bankowy wyodrębnionych środków ZFŚS",
      - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Jeśli jednostka nie dokonywała w trakcie roku refundacji z rachunku bieżącego środków pieniężnych, które niesłusznie obciążyły rachunek bankowy ZFŚS, to między kontem 13-5/0 oraz kontem funduszu 85-0 będzie różnica w wysokości tych opłat, pod warunkiem oczywiście, że pozostałe transakcje związane z działalnością socjalną zostały ujęte prawidłowo. Gdy refundacji środków pieniężnych nie dokonywano w trakcie roku, to należy to uczynić w momencie stwierdzenia tego błędu.

Z kolei, jeśli prowizje i opłaty bankowe dotyczące administrowania środkami pieniężnymi funduszu obciążały konto funduszu po stronie Wn, zamiast koszty działalności operacyjnej, to wskazane jest przeksięgować opłaty bankowe obciążające konto 85-0 w ciężar kosztów działalności jeszcze przed zamknięciem ksiąg rachunkowych za okres sprawozdawczy, w którym stwierdzono błąd, zapisem:

      - Wn konto 40-2 "Usługi obce" lub 55 "Koszty zarządu",
      - Ma konto 85-0 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych".


Przykład

I. Założenia:

  1. W spółce tworzącej ZFŚS ustalono, że na dzień bilansowy, tj. 31 grudnia 2016 r., konto 85-0 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych" wykazuje saldo Ma o wartości: 3.161,79 zł. Z kolei saldo Wn konta 13-5/0 "Rachunek bankowy wyodrębnionych środków ZFŚS" wynosi: 3.281,79 zł i zostało potwierdzone z bankiem.
     
  2. Jednostka podczas weryfikacji salda i zapisów na koncie 85-0 znalazła błąd polegający na księgowaniu kosztów prowizji bankowych na zmniejszenie funduszu, zamiast w ciężar kosztów działalności. Przy czym bank potrącał opłaty za prowadzenie rachunku ZFŚS z bieżącego rachunku jednostki. W związku z tym, nie była potrzebna refundacja (przelew) kosztów prowizji.
     
  3. Jednostka jednorazowym zapisem na dzień bilansowy dokonała zwiększenia funduszu w wysokości opłat za cały rok, tj. 120 zł. Ewidencję kosztów prowadzi tylko na kontach zespołu 4.

II. Dekretacja:

Opis operacji

Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - korekta księgowania prowizji bankowych za prowadzenie rachunku bankowego środków ZFŚS 120 zł 40-2 85-0

III. Księgowania:

Omyłkowe obciążenie ZFŚS kwotą prowizji bankowej W naszej jednostce występuje różnica pomiędzy ko

Po dokonaniu na koncie 85-0 zapisu zwiększającego fundusz o prowizje bankowe niesłusznie potrącane w trakcie roku obrotowego z tego konta, saldo Wn konta 13-5/0 oraz saldo Ma konta 85-0 są sobie równe i wynoszą: 3.281,79 zł.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

listopad 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
16
17
18
19
22
23
24
25
26
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60