Jak poprawić błędne zapisy dokonane na kontach kosztów w zespole 5?
Prowadzimy ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 i 5. Jak skorygować błędne zapisy na kontach w zespole 5, polegające na ujęciu wydatków w ciężar kosztów wydziałowych, zamiast w ciężar kosztów zarządu?
Ustawa o rachunkowości ściśle określa jak korygować błędy księgowe. W przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych za pomocą komputera, a także wtedy, gdy korektę błędnych zapisów przeprowadza się już po zamknięciu ksiąg miesiąca, w którym błędy te popełniono, stwierdzone błędy w zapisach księgowych mogą być poprawiane przez wprowadzenie do ksiąg rachunkowych dowodu zawierającego korekty błędnych zapisów, dokonywane tylko zapisami dodatnimi lub tylko zapisami ujemnymi (art. 25 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości).
W przypadku błędnego zakwalifikowania kosztów na kontach zespołu 5, przy równoczesnym prawidłowym ich ujęciu na kontach zespołu 4, korekty dokonanego zapisu dokonuje się poprzez przeksięgowanie przedmiotowych kosztów na prawidłowe konto w zespole 5 - bez korekty zapisów na kontach kosztów rodzajowych. W przedstawionej sytuacji może się to odbyć zapisem:
| - Wn konto 55 "Koszty zarządu", - Ma konto 52-1 "Koszty wydziałowe". |
W takiej sytuacji wskazane jest jednak dokonanie dodatkowego zapisu technicznego dla zachowania czystości obrotów na koncie kosztów wydziałowych - poprzez ujęcie kwoty odpowiadającej korygowanym kosztom po obu stronach konta 52-1, zapisem ujemnym.
Przykład
Korekta kosztów przy zastosowaniu strona czarnego
I. Założenia:
- Jednostka, prowadząca ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 i 5, błędnie zakwalifikowała odpis amortyzacyjny budynku biurowego do kosztów wydziałowych (konto 52-1), zamiast do kosztów zarządu (konto 55). Koszt ten w wysokości: 3.740 zł został przy tym prawidłowo odniesiony w ciężar konta 40-0 "Amortyzacja".
- Korekty błędnego zapisu dokonano za pomocą storna czarnego.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - korekta błędnego zapisu (przeksięgowanie odpisu amortyzacyjnego z kosztów wydziałowych do kosztów zarządu) | 3.740 zł | 55 | 52-1 |
| oraz równolegle techniczny zapis ujemny | - 3.740 zł | 52-1 | 52-1 |
III. Księgowania:
Przeksięgowania kosztów (odniesionych w ciężar kosztów wydziałowych) na konto kosztów zarządu można ponadto dokonać poprzez wyksięgowanie uprzednio dokonanych zapisów zapisem ujemnym (tzw. stornem czerwonym) i wprowadzenie zapisu poprawnego, tzn.:
| 1) storno uprzednio dokonanego zapisu (kwota ze znakiem ujemnym): |
| - Wn konto 52-1 "Koszty wydziałowe", - Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów", |
| 2) ujęcie kosztów zapisem prawidłowym (ze znakiem plus): |
| - Wn konto 55 "Koszty zarządu", - Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów". |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||