Zawyżona wartość aktywów wniesionych aportem
Osoba fizyczna wniosła aportem do spółki z o.o. prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo w zamian za udziały. Wniesione składniki majątku były odniesione na kapitał zakładowy oraz na zapasowy, w postaci agio. W skład wniesionego przedsiębiorstwa wchodziła m.in. bardzo duża ilość środków trwałych. Po kilku latach kontrola UKS stwierdziła, że jeden ze środków trwałych wchodzący w skład wniesionego przedsiębiorstwa został wyceniony dwukrotnie. W związku z tym pojawił się on dwukrotnie w ewidencji środków trwałych w spółce z o.o., co spowodowało naliczanie zawyżonej amortyzacji. Jak skorygować ww. nieprawidłowości?
| Z punktu widzenia zasad rachunkowości przedstawiona w pytaniu sytuacja, polegająca na dwukrotnym ujęciu środka trwałego w ewidencji, wymaga dokonania odpowiednich korekt w księgach rachunkowych. Pytająca jednostka powinna zatem wyksięgować zbędny środek trwały, przyjmując w tym przypadku założenie, że księgowania przywracające prawidłowy stan ewidencji bilansowej będą odwrotne do poprzednich oraz uwzględnić regulacje art. 54 ust. 3 ustawy o rachunkowości. |
Z informacji zawartych w pytaniu wynika, iż mamy do czynienia z sytuacją, w której nabycie udziałów w spółce z o.o. nastąpiło po cenie wyższej niż ich cena nominalna. Zatem powstało agio zasilające kapitał zapasowy. Dlatego też księgowania związane z korektą dwukrotnego ujęcia tego samego środka trwałego (przyjęto założenie, że dokonane odpisy amortyzacyjne stanowią popełniony błąd) w ewidencji bilansowej można ująć zapisem:
| 1) wyksięgowanie środka trwałego - pełna wartość: |
| - Wn konto 81 "Kapitał (fundusz) zapasowy", - Ma konto 01 "Środki trwałe", |
| 2) korekta odpisów amortyzacyjnych dokonanych w danym roku obrotowym: |
| - Wn konto 07-1 "Odpisy umorzeniowe środków trwałych", - Ma konto 40-0 "Amortyzacja", |
| 3) korekta odpisów amortyzacyjnych odniesionych na wynik finansowy, dokonanych w latach poprzednich, za które sprawozdania finansowe zostały zatwierdzone: |
| - Wn konto 07-1 "Odpisy umorzeniowe środków trwałych", - Ma konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego" (w analityce: Zysk (strata) z lat ubiegłych). |
Jeżeli natomiast dokonane za lata poprzednie odpisy amortyzacyjne od dwukrotnie wprowadzonego środka trwałego zostały ujawnione po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i mają istotny wpływ na to sprawozdanie (ale nie jest to błąd istotny, o którym mowa wyżej), to skutki ujmuje się w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym informacje te otrzymano.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||