Zaliczka wypłacona na poczet dywidendy
Spółka z o.o. w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym za 2016 r. wykazała zysk, który w całości został przekazany na kapitał zapasowy. Ponadto posiada kapitały rezerwowe utworzone z zysku przeznaczone na wypłatę zaliczki na dywidendę. W kwietniu 2017 r. zarząd spółki postanowił wypłacić udziałowcom zaliczkę na dywidendę za 2017 r. z utworzonego na ten cel kapitału rezerwowego. Spółka na chwilę obecną wypracowała zysk. Jak zaksięgować wypłatę tej zaliczki?
W świetle art. 194 i 195 K.s.h., zaliczka na dywidendę może zostać wypłacona, jeżeli:- zatwierdzone sprawozdanie finansowe spółki za poprzedni rok obrotowy wykazuje zysk,
- możliwość wypłat zaliczek na poczet dywidendy jest przewidziana w umowie spółki,
- spółka posiada środki wystarczające na jej wypłatę.
Z przepisów art. 195 K.s.h. wynika ponadto, że maksymalna wysokość zaliczki na poczet dywidendy, może stanowić najwyżej połowę zysku osiągniętego od końca poprzedniego roku obrotowego, powiększonego o kapitały rezerwowe utworzone z zysku, którymi w celu wypłaty zaliczek może dysponować zarząd, oraz pomniejszonego o niepokryte straty i udziały własne.
W świetle art. 53 ust. 5 ustawy o rachunkowości, wypłatę zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy uznaje się za śródroczny podział wyniku finansowego netto jednostki.
W księgach rachunkowych wypłaconą zaliczkę na poczet dywidendy ujmuje się na koncie 82 "Rozliczenie wyniku finansowego", zapisem:
|
Wypłata zaliczki na poczet dywidendy opodatkowana jest według tych samych zasad, co wypłata samej dywidendy. Zaliczka może być wypłacana na rzecz podatnika podatku dochodowego od osób prawnych lub na rzecz podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Wypłacając zaliczkę na rzecz podatnika podatku dochodowego od osób prawnych należy zastosować art. 22 ust. 1 updop, zgodnie z którym podatek dochodowy od dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej wynosi 19% uzyskanego przychodu. W niektórych przypadkach zaliczka na dywidendę może być zwolniona od podatku. Jeżeli zaliczka na dywidendę wypłacona jest na rzecz podatnika podatku od osób fizycznych, to zaliczka ta stanowi dla tej osoby przychód z kapitałów pieniężnych, od którego pobierany jest zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19% (por. art. 17 ust. 1 pkt 4 w powiązaniu z art. 30a ust. 1 pkt 4 updof).
Podatek dochodowy pobrany od zaliczki na dywidendę księguje się zapisem:
| - Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Konto imienne wspólnika), - Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne". |
Wpłatę podatku dochodowego na rachunek właściwego urzędu skarbowego ujmuje się w księgach, zapisem:
| - Wn konto 22 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Konto imienne wspólnika), - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący". |
Jeżeli zwyczajne zgromadzenie wspólników spółki podejmie uchwałę o wypłacie dywidendy z kapitału rezerwowego, księgowanie może przebiegać zapisem:
| - Wn konto 81-2 "Kapitał (fundusz) rezerwowy", - Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Konto imienne wspólnika). |
Przykład
I. Założenia:
- W 2017 r. zarząd spółki z o.o. podjął uchwałę o wypłacie udziałowcom (osobom fizycznym) zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy za 2017 r. w kwocie brutto: 2.500.000 zł.
- Zryczałtowany podatek dochodowy od kwoty dywidendy wyniósł: 475.000 zł.
- Spółka spełnia wszystkie warunki, o których mowa w art. 194 i 195 K.s.h.
II. Dekretacja:
|
Opis operacji |
Kwota |
Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - śródroczny podział wyniku finansowego za 2017 r. | 2.500.000 zł | 82 | 24 |
| 2. WB - wypłata zaliczki na poczet dywidendy za 2017 r. w kwocie netto po potrąceniu podatku dochodowego: 2.500.000 zł - 475.000 zł = | 2.025.000 zł | 24 | 13-0 |
| 3. PK - zarachowanie zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego od dywidendy zaliczkowej | 475.000 zł | 24 | 22 |
| 4. WB - przekazanie kwoty podatku na rachunek urzędu skarbowego | 475.000 zł | 22 | 13-0 |
III. Księgowania:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||