Niezatwierdzonego sprawozdania finansowego nie składa się do urzędu skarbowego

W naszej spółce z o.o. roczne sprawozdanie finansowe za 2016 r. powinno zostać zatwierdzone najpóźniej do końca czerwca 2017 r. Ze względu na trudności z zebraniem się zgromadzenia wspólników istnieje obawa, że nie zostanie zatwierdzone w terminie. Wówczas do dnia 15 lipca 2017 r. złożymy to sprawozdanie - jako niezatwierdzone - do KRS. Czy będziemy mieli również obowiązek takie niezatwierdzone sprawozdanie przekazać do urzędu skarbowego?

NIE. Podmioty będące podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych nie składają w urzędzie skarbowym niezatwierdzonych sprawozdań finansowych.

Roczne sprawozdanie finansowe podlega zatwierdzeniu przez organ zatwierdzający nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia bilansowego. Stanowi o tym art. 53 ust. 1 ustawy o rachunkowości. W jednostkach, w których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, roczne sprawozdanie finansowe za 2016 r. należy zatem zatwierdzić najpóźniej 30 czerwca 2017 r.

W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych, którzy zobligowani są do sporządzenia sprawozdania finansowego, istnieje obowiązek przekazania tego sprawozdania do urzędu skarbowego. Sprawozdanie to podlega złożeniu łącznie z opinią i raportem podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, co wynika z art. 27 ust. 2 ustawy o pdop. Spółki mają dodatkowo obowiązek dołączyć do tych dokumentów odpis uchwały zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe.

Przekazanie sprawozdania finansowego (łącznie z dodatkowymi dokumentami) do urzędu skarbowego powinno nastąpić w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego. Tak więc dopiero jak sprawozdanie finansowe zostanie zatwierdzone (terminowo lub po ustawowym terminie), to należy je złożyć w urzędzie skarbowym. Ustawa o pdop ani ustawa o rachunkowości nie nakazują, aby składać do urzędu skarbowego niezatwierdzone sprawozdanie finansowe.

Należy jednak zaznaczyć, że w jednostkach, których sprawozdanie finansowe nie zostało zatwierdzone, występuje konieczność dwukrotnego złożenia rocznego sprawozdania finansowego we właściwym rejestrze sądowym. Pierwszy raz niezatwierdzone sprawozdanie finansowe wraz z wymienionymi w ustawie o rachunkowości dokumentami składa się do KRS w ciągu 15 dni po terminie, w którym powinno było zostać zatwierdzone. Obowiązek ten - w jednostkach, w których rok obrotowy zakończył się 31 grudnia 2016 r. - należy zatem wypełnić najpóźniej do 15 lipca 2017 r. Drugi raz sprawozdanie to składa się 15 dni po jego faktycznym zatwierdzeniu łącznie z wymaganymi dokumentami. Wynika to z art. 69 ust. 2 ustawy o rachunkowości.