vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Koszty używania samochodów osobowych - ujęcie w księgach rachunkowych - Dodatek nr 7 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 9 (441) z dnia 1.05.2017

Ujęcie w księgach wydatków na zakup paliwa do pojazdów służących działalności mieszanej

Jak księguje się VAT w części niepodlegającej odliczeniu od paliwa zakupionego do samochodu osobowego używanego zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych?

Na mocy art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, od wszystkich wydatków związanych z samochodami osobowymi, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika. Wydatki, których dotyczy 50% ograniczenie przy odliczaniu podatku naliczonego, zostały wymienione w art. 86a ust. 2 ustawy o VAT. Wśród tego rodzaju wydatków wymienia się wydatki związane z nabyciem, importem lub wytworzeniem tych pojazdów, części składowych do nich, używaniem tych pojazdów w ramach umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, nabyciem lub importem paliw do ich napędu, naprawą lub konserwacją tych pojazdów oraz nabyciem innych towarów i usług związanych z eksploatacją i użytkowaniem tych pojazdów. Podatnicy mogą korzystać z prawa do odliczania 50% wydatków na paliwo wykorzystywane do samochodów osobowych użytkowanych do celów mieszanych, to znaczy na potrzeby działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych.

W świetle przepisów ustawy o rachunkowości z definicji ceny nabycia określonej w art. 28 ust. 2 i 8 tej ustawy wynika, że cena nabycia to cena zakupu obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego. Zatem nieodliczony zgodnie z przepisami o VAT podatek naliczony od zakupu paliwa zwiększa cenę nabycia tego paliwa.

Ewidencja księgowa faktury za zakupione paliwo może przebiegać zapisami:
    a) wartość brutto faktury:
      - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
      - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami"
         lub 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami",
   b) cena zakupu paliwa powiększona o część VAT niepodlegającego
       odliczeniu:
      - Wn konto 40-1 "Zużycie materiałów i energii" lub konto zespołu 5,
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",
   c) VAT podlegający odliczeniu:
      - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".


Przykład

I. Założenia:

  1. Pracownik przebywał w podróży służbowej od 3 kwietnia 2017 r. do 7 kwietnia 2017 r. Podróż odbył służbowym samochodem wykorzystywanym w działalności mieszanej, tzn. na potrzeby działalności gospodarczej i do celów prywatnych.
     
  2. Rozliczenia pobranej zaliczki w kwocie: 350 zł oraz kosztów podróży służbowej (w tym kosztów paliwa) na kwotę: 1.185 zł dokonał 10 kwietnia 2017 r. W tym samym dniu została mu wypłacona z kasy jednostki (w pomniejszeniu o wcześniej wypłaconą zaliczkę) należność w kwocie: 835 zł. Do rozliczenia pracownik dołączył fakturę dokumentującą zakup paliwa w dniu 3 kwietnia 2017 r. na kwotę: 200 zł (w tym VAT: 37,40 zł) oraz fakturę dokumentującą zakup paliwa w dniu 6 kwietnia 2017 r. na kwotę: 235 zł (w tym VAT: 43,94 zł).
     
  3. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 i 5.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. KW - wypłata z kasy zaliczki 350,00 zł 23-4 10
2. PK - rozliczenie kosztów podróży:      
   a) łączna kwota kosztów podróży służbowej 1.185,00 zł   23-4
   b) podlegający odliczeniu VAT naliczony: 81,34 zł × 50% =  40,67 zł 22-1  
   c) zarachowanie poniesionych wydatków do kosztów rodzajowych 1.144,33 zł 40-6  
   oraz równoległe rozliczenie na konta zespołu 5 1.144,33 zł 55 49
3. KW - wypłata pracownikowi należności z tytułu podróży służbowej, w kwocie pomniejszonej o pobraną wcześniej zaliczkę: 1.185 zł - 350 zł =  835,00 zł 23-4 10

III. Księgowania:

Ujęcie w księgach wydatków na zakup paliwa do pojazdów służących działalności mieszanej

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.AutowFirmie.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
9
11
12
13
17
18
19
20
24
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.