Rozliczenie powypadkowej naprawy samochodu będącego środkiem trwałym jednostki
W służbowym samochodzie osobowym należącym do spółki w wyniku uderzenia kamieniem pękła szyba. Fakturę za wymianę tej szyby przesłaliśmy do ubezpieczyciela. Ubezpieczyciel przeleje na rachunek warsztatu kwotę netto z faktury, a my kwotę podatku. Samochód używany jest wyłącznie do celów służbowych. Czy w związku z tym możemy odliczyć VAT z faktury? Jak zaksięgować przychód z tytułu odszkodowania? W jakie koszty zaksięgować tę naprawę?
| Koszty i przychody związane z odszkodowaniami stanowią zdarzenia pośrednio związane z działalnością operacyjną jednostki, dlatego też ujmuje się je w księgach rachunkowych w pozostałych kosztach i przychodach operacyjnych (zob. art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości). Przyznane od ubezpieczyciela odszkodowanie księguje się w dacie otrzymania decyzji o jego przyznaniu na zwiększenie pozostałych przychodów operacyjnych, a wydatki poniesione na naprawę pojazdu dotyczące zdarzeń objętych ubezpieczeniem OC, czy AC ujmuje się w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych. |
Z treści pytania wynika, że przyznane odszkodowanie w wysokości netto zakład ubezpieczeń przekaże bezpośrednio na rachunek warsztatu samochodowego, a jednostka będzie zobowiązana do zapłaty jedynie części faktury za naprawę w wysokości VAT naliczonego. W związku z tym jednostka powinna dokonać w swoich księgach rachunkowych rozliczenia na kontach rozrachunkowych zmniejszając z jednej strony należność od zakładu ubezpieczeń, a z drugiej zobowiązanie wobec warsztatu samochodowego, jednocześnie regulując samodzielnie przelewem pozostałą kwotę, czyli VAT.
Jeśli chodzi o prawo do odliczenia VAT, to przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie przewidują odmiennych zasad odliczania tego podatku z faktur dokumentujących naprawy samochodowe w związku ze zdarzeniami objętymi ubezpieczeniem.
W sytuacji gdy pytająca jednostka wykorzystuje samochód w swojej działalności gospodarczej, ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na naprawę tego pojazdu na ogólnych zasadach wynikających z przepisów ustawy o VAT.
Przykład
I. Założenia:
- W samochodzie osobowym spółki służącym wyłącznie do działalności gospodarczej, objętym dobrowolnym ubezpieczeniem AC, pękła szyba w wyniku uderzenia kamieniem.
- Jednostka oddała samochód do warsztatu i za naprawę otrzymała fakturę w wysokości: 1.599 zł, w tym VAT: 299 zł.
- Firma ubezpieczeniowa przyznała spółce odszkodowanie w kwocie netto poniesionych kosztów naprawy, tj.: 1.300 zł i przelała środki bezpośrednio na rachunek bankowy warsztatu samochodowego.
- Spółka przelała na rachunek bankowy warsztatu kwotę VAT naliczonego wynikającą z otrzymanej faktury.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. FZ - faktura za naprawę pojazdu z warsztatu samochodowego: | |||
| a) kwota brutto zobowiązania | 1.599 zł | 30 | 21 |
| b) VAT naliczony podlegający odliczeniu | 299 zł | 22-1 | 30 |
| c) zaliczenie wydatków w ciężar kosztów | 1.300 zł | 76-1 | 30 |
| 2. WB - przelew kwoty VAT do warsztatu tytułem uregulowania pozostałej części faktury | 299 zł | 21 | 13-0 |
| 3. PK - odszkodowanie od firmy ubezpieczeniowej oraz jego rozliczenie: | |||
| a) kwota przyznanego odszkodowania | 1.300 zł | 24 | 76-0 |
| b) rozliczenie zobowiązania wobec warsztatu samochodowego z odszkodowaniem przyznanym przez zakład ubezpieczeń |
1.300 zł | 21 | 24 |
III. Księgowania:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.AutowFirmie.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||