vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Koszty i ich korekta w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 35 (1389) z dnia 2.05.2017

Wynagrodzenia i składki ZUS w księdze podatkowej

Wynagrodzenia za dany miesiąc wypłacam zgodnie z zawartymi umowami o pracę do dnia 10. następnego miesiąca. Wynagrodzenia za marzec 2017 r. wypłaciłam pracownikom 10 kwietnia 2017 r. Składki ZUS od tych wynagrodzeń opłacę 15 maja 2017 r. Czy mogłam zarówno wartość wynagrodzeń, jak i składek ZUS w części finansowanej przez pracodawcę ująć w księdze podatkowej za marzec 2017 r.?

NIE. W księdze podatkowej za marzec 2017 r. podatniczka mogła ująć wyłącznie wartość wynagrodzeń za ten miesiąc.

Wynagrodzenia można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów miesiąca, za który są należne, jeśli zostaną wypłacone w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. Gdy termin ten nie zostanie dotrzymany, wówczas stanowią koszty uzyskania przychodów w dacie wypłaty lub postawienia do dyspozycji pracownikom (art. 22 ust. 6ba i art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o pdof).

Z pytania wynika, że Czytelniczka zgodnie z prawem zakładowym wynagrodzenia za dany miesiąc wypłaca w terminie do 10. dnia następnego miesiąca. Skoro wynagrodzenia za marzec 2017 r. wypłaciła 10 kwietnia 2017 r., to dotrzymała terminu ich wypłaty określonego w umowach o pracę. To oznacza, że wartość brutto tych wynagrodzeń mogła wpisać do księgi podatkowej za marzec 2017 r.

Gdy pracodawca zgodnie z zawartymi umowami o pracę wypłaca wynagrodzenia za dany miesiąc do 10. dnia następnego miesiąca, może wartość składek ZUS od tych wynagrodzeń w części finansowanej przez płatnika składek ująć w kosztach miesiąca, za który są one należne, o ile wynagrodzenia zostały wypłacone terminowo, a składki uregulowane o miesiąc wcześniej w stosunku do terminu określonego w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych (w omawianej sytuacji do 18 kwietnia 2017 r.). Wynika to z art. 22 ust. 6bb ustawy o pdof. W pytaniu wskazano, że składki zostaną opłacone do ZUS w dniu 15 maja 2017 r. Nie zapłacono ich więc w terminie określonym w wymienionym art. 22 ust. 6bb ustawy o pdof. W związku z tym Czytelniczka dopiero w miesiącu ich zapłaty, tj. w maju 2017 r., będzie mogła wpisać je do księgi.

Przykład

Założenia

  1. Zgodnie z zawartymi umowami o pracę wypłata wynagrodzeń za dany miesiąc następuje do 10. dnia następnego miesiąca. W dniu 10 kwietnia 2017 r. pracodawca wypłacił wynagrodzenia za marzec 2017 r. Wartość brutto tych wynagrodzeń wynosiła 17.500 zł.
     
  2. Zakładamy, iż składki ZUS od tych wynagrodzeń zostaną opłacone 15 maja 2017 r. Wartość tych składek w części finansowanej przez pracodawcę wynosi 3.620 zł (kwota przykładowa).

Zapisy w księdze podatkowej

Podatnik do księgi podatkowej:

- pod datą 31 marca 2017 r. wpisał wartość brutto wynagrodzeń w kwocie 17.500 zł w kolumnie 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze", 
- pod datą 15 maja 2017 r. wpisze kwotę składek ZUS od wynagrodzeń za marzec 2017 r. w części finansowanej przez płatnika składek w wysokości 3.620 zł w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

październik 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
19
21
22
24
26
27
28
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60