vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Koszty i ich korekta w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 35 (1389) z dnia 2.05.2017

Wynagrodzenia i składki ZUS w księdze podatkowej

Wynagrodzenia za dany miesiąc wypłacam zgodnie z zawartymi umowami o pracę do dnia 10. następnego miesiąca. Wynagrodzenia za marzec 2017 r. wypłaciłam pracownikom 10 kwietnia 2017 r. Składki ZUS od tych wynagrodzeń opłacę 15 maja 2017 r. Czy mogłam zarówno wartość wynagrodzeń, jak i składek ZUS w części finansowanej przez pracodawcę ująć w księdze podatkowej za marzec 2017 r.?

NIE. W księdze podatkowej za marzec 2017 r. podatniczka mogła ująć wyłącznie wartość wynagrodzeń za ten miesiąc.

Wynagrodzenia można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów miesiąca, za który są należne, jeśli zostaną wypłacone w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. Gdy termin ten nie zostanie dotrzymany, wówczas stanowią koszty uzyskania przychodów w dacie wypłaty lub postawienia do dyspozycji pracownikom (art. 22 ust. 6ba i art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o pdof).

Z pytania wynika, że Czytelniczka zgodnie z prawem zakładowym wynagrodzenia za dany miesiąc wypłaca w terminie do 10. dnia następnego miesiąca. Skoro wynagrodzenia za marzec 2017 r. wypłaciła 10 kwietnia 2017 r., to dotrzymała terminu ich wypłaty określonego w umowach o pracę. To oznacza, że wartość brutto tych wynagrodzeń mogła wpisać do księgi podatkowej za marzec 2017 r.

Gdy pracodawca zgodnie z zawartymi umowami o pracę wypłaca wynagrodzenia za dany miesiąc do 10. dnia następnego miesiąca, może wartość składek ZUS od tych wynagrodzeń w części finansowanej przez płatnika składek ująć w kosztach miesiąca, za który są one należne, o ile wynagrodzenia zostały wypłacone terminowo, a składki uregulowane o miesiąc wcześniej w stosunku do terminu określonego w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych (w omawianej sytuacji do 18 kwietnia 2017 r.). Wynika to z art. 22 ust. 6bb ustawy o pdof. W pytaniu wskazano, że składki zostaną opłacone do ZUS w dniu 15 maja 2017 r. Nie zapłacono ich więc w terminie określonym w wymienionym art. 22 ust. 6bb ustawy o pdof. W związku z tym Czytelniczka dopiero w miesiącu ich zapłaty, tj. w maju 2017 r., będzie mogła wpisać je do księgi.

Przykład

Założenia

  1. Zgodnie z zawartymi umowami o pracę wypłata wynagrodzeń za dany miesiąc następuje do 10. dnia następnego miesiąca. W dniu 10 kwietnia 2017 r. pracodawca wypłacił wynagrodzenia za marzec 2017 r. Wartość brutto tych wynagrodzeń wynosiła 17.500 zł.
     
  2. Zakładamy, iż składki ZUS od tych wynagrodzeń zostaną opłacone 15 maja 2017 r. Wartość tych składek w części finansowanej przez pracodawcę wynosi 3.620 zł (kwota przykładowa).

Zapisy w księdze podatkowej

Podatnik do księgi podatkowej:

- pod datą 31 marca 2017 r. wpisał wartość brutto wynagrodzeń w kwocie 17.500 zł w kolumnie 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze", 
- pod datą 15 maja 2017 r. wpisze kwotę składek ZUS od wynagrodzeń za marzec 2017 r. w części finansowanej przez płatnika składek w wysokości 3.620 zł w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
4
6
8
9
11
13
15
16
18
19
22
23
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.