vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Koszty i ich korekta w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 35 (1389) z dnia 2.05.2017

Ujęcie w księdze faktury za telefon

Otrzymałem w maju br. fakturę za telefon, wystawioną 20 kwietnia 2017 r., dotyczącą okresu od 20 marca do 19 kwietnia 2017 r. Termin płatności tej faktury to 4 maja 2017 r. Pod jaką datą wprowadzić ją do księgi podatkowej?

Koszty usług telekomunikacyjnych ujmuje się w księdze podatkowej zgodnie z art. 22 ustawy o pdof. Termin płatności faktury ani data jej faktycznej zapłaty nie ma wpływu na moment jej ujęcia w kosztach w księdze podatkowej.

W pytaniu nie wskazano, jaką metodą podatnik prowadzi księgę podatkową - określoną w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof (tzw. uproszczoną), czy w art. 22 ust. 5-5c i 6 ustawy (tzw. memoriałową). W przypadku stosowania metody uproszczonej podatnik ujmuje w księdze koszty zasadniczo w momencie ich poniesienia. Dzień poniesienia kosztu zdefiniowano w art. 22 ust. 6b ustawy o pdof. Jest to dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania kosztu. W sytuacji więc, gdy podatnik prowadzi księgę metodą uproszczoną, fakturę za telefon powinien ująć w kolumnie 13 księgi "Pozostałe wydatki" pod datą jej wystawienia, tj. 20 kwietnia 2017 r.

Gdyby podatnik prowadził księgę metodą memoriałową, w trakcie roku koszty usług telekomunikacyjnych stanowiące koszty pośrednio związane z przychodami również powinien księgować w dacie wystawienia faktur je dokumentujących. Jednak jeśli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, trzeba rozliczyć je proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą (art. 22 ust. 5c ustawy o pdof). Stąd jeśli podatnik prowadzi księgę metodą memoriałową, koszty usług telekomunikacyjnych w trakcie roku ujmować powinien w kolumnie 13 księgi pod datą wystawienia faktury (tu: pod datą 20 kwietnia 2017 r.). Natomiast koszty z faktury za usługi telekomunikacyjne wystawionej w styczniu 2018 r. dokumentującej usługi wykonane w grudniu 2017 r. oraz w styczniu 2018 r. powinny zostać rozliczone proporcjonalnie na lata podatkowe, których dotyczą.

Warto dodać, że w przypadku usług telekomunikacyjnych prawo do odliczenia VAT wystąpi w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub w jednym z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Stanowi tak art. 86 ust. 10b pkt 1 i ust. 11 ustawy o VAT (Dz. U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.). Ponieważ fakturę zakupu usług telekomunikacyjnych podatnik otrzymał w maju br., wynikający z niej podatek VAT naliczony może odliczyć w rozliczeniu za ten miesiąc albo za czerwiec lub lipiec.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

sierpień 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
12
13
15
17
19
20
22
23
24
26
27
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60