vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Koszty i ich korekta w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 35 (1389) z dnia 2.05.2017

Ujęcie otrzymanego rabatu

Podatnik rozliczający się na podstawie księgi podatkowej otrzymał od kontrahenta fakturę korygującą, dokumentującą rabat za zakupione wcześniej towary. Jak prawidłowo ująć ją w księdze podatkowej?

Podatnik powinien ująć w księdze podatkowej przyznany rabat jako zmniejszenie kosztów zakupionych towarów. Zapisu ze znakiem minus w kolumnie 10 księgi "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" powinien dokonać na podstawie faktury korygującej, w miesiącu jej otrzymania.

W oparciu o fakturę zakupu podatnik powinien wpisać koszt zakupionych towarów w kolumnie 10 księgi podatkowej w cenie zakupu. Cenę tę definiuje § 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zgodnie z tym przepisem jest to cena, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszona o podatek VAT podlegający odliczeniu zgodnie z odrębnymi przepisami, a przy imporcie powiększona o należne cło, podatek akcyzowy oraz opłaty celne dodatkowe, obniżona o rabaty, opusty, inne podobne obniżenia.

Rabat nie został przyznany podatnikowi bezpośrednio przy zakupie, a jakiś czas później, co dokumentuje otrzymana przez niego od sprzedawcy faktura korygująca. Zgodnie z art. 22 ust. 7c ustawy o pdof, jeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów, w tym odpisu amortyzacyjnego, nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty. Zatem korekta kosztu uzyskania przychodów spowodowana otrzymaniem rabatu skutkuje podatkowo w miesiącu otrzymania faktury korygującej.

Rabat pomniejsza cenę zakupu towarów, co wynika z § 3 pkt 2 rozporządzenia. W księdze podatkowej w związku z otrzymaniem faktury korygującej należy dokonać zmniejszenia ceny zakupu towarów, ujętej w kolumnie 10. W tym celu, w dacie otrzymania faktury korygującej, na jej podstawie należy wpisać kwotę rabatu w kolumnie 10 księgi ze znakiem minus lub na czerwono. Warto zaznaczyć, że nie ma przy tym znaczenia, kiedy podatnik dokonał zakupu towarów (bo korektę ujmuje się w księdze bieżąco) ani czy towary, których dotyczy rabat, zostały już sprzedane.

Przykład

Założenia

  1. W dniu 16 marca 2017 r. podatnik zakupił towary za kwotę 10.000 zł netto (plus VAT 2.300 zł). 
     
  2. W dniu 10 kwietnia 2017 r. podatnik otrzymał fakturę korygującą dokumentującą przyznanie mu rabatu za zakupione towary. Wartość netto rabatu wynosi 696 zł (plus VAT 160,08 zł). 
     
  3. Podatnik jest czynnym podatnikiem VAT.
     
  4. W kwietniu 2017 r. podatnik poniósł koszty wyższe niż 696 zł.

Zapisy w księdze podatkowej

Podatnik wpisał w księdze:

- w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" pod datą 16 marca 2017 r. kwotę 10.000 zł na podstawie faktury zakupu towarów,
- w kolumnie 10 pod datą 10 kwietnia 2017 r. kwotę (-) 696 zł na podstawie faktury korygującej dokumentującej przyznany rabat.
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

sierpień 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
12
13
15
17
19
20
22
23
24
26
27
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60