vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Koszty i ich korekta w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 35 (1389) z dnia 2.05.2017

Odwrócenie korekty kosztów w dacie zapłaty faktury

W grudniu 2015 r. wyksięgowałam z księgi podatkowej koszty wynikające z faktur, które nie zostały przeze mnie zapłacone w terminie wskazanym w ustawie o pdof. Czy po dokonaniu zapłaty w 2017 r. koszty te mogłam wpisać do księgi podatkowej?

TAK. Obowiązek korekty kosztów w związku z nieuregulowaniem zapłaty zobowiązań określał art. 24d ustawy o pdof. Zmniejszenia kosztów należało dokonać w miesiącu, w którym upływały terminy wynikające z art. 24d ust. 1 i 2 tej ustawy. Z kolei w miesiącu, w którym zobowiązanie zostało uregulowane, podatnik zwiększał koszty uzyskania przychodów o kwotę dokonanego zmniejszenia (art. 24d ust. 4 ustawy o pdof). Kwestie związane z ewidencją tych zdarzeń w księdze podatkowej, w tym dokumentowania (§ 12 ust. 3 pkt 1a i 1b) i terminu zapisów (§ 26a), były uregulowane w przepisach rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Z dniem 1 stycznia 2016 r. cały art. 24d ustawy o pdof został uchylony. Podatnicy pdof nie mają od tego dnia obowiązku dokonywania korekty kosztów z powodu niezapłacenia w terminie zobowiązań. Natomiast do podatników pdof, którzy dokonali zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 24d ustawy o pdof, w brzmieniu obowiązującym do końca 2015 r., stosuje się przepisy art. 24d ustawy o pdof w tym brzmieniu w zakresie możliwości zwiększenia tych kosztów.

Z dniem 8 kwietnia 2016 r. uchylono też przepisy rozporządzenia dotyczące ewidencji w księdze podatkowej korekty kosztów z tego tytułu - na mocy rozporządzenia nowelizującego (Dz. U. z 2016 r. poz. 467). Przy czym, jak wynika z § 2 rozporządzenia nowelizującego, podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2016 r. dokonali zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 24d ustawy o pdof, w brzmieniu obowiązującym przed tym dniem, stosują przepisy rozporządzenia w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2016 r. w zakresie zwiększenia tych kosztów.

Z pytania wynika, że Czytelniczka dokonała w grudniu 2015 r. korekty kosztów z tytułu niezapłacenia w odpowiednim terminie faktur. Wpisała więc w księdze za grudzień 2015 r. ich wartość ze znakiem minus w kolumnach, w których pierwotnie ujęto koszt. W księdze za 2017 r., w miesiącu zapłaty zobowiązania z faktur, może wartość kosztów ponownie ująć w tej kolumnie. W celu udokumentowania zwiększenia kosztów uzyskania przychodów Czytelniczka powinna sporządzić dowód zwiększenia kosztów, który musi zawierać co najmniej dane wymienione w § 12 ust. 3 pkt 1b rozporządzenia, w brzmieniu sprzed 1 stycznia 2016 r. Zapisu w księdze dotyczącego zwiększenia kosztów uzyskania przychodów dokonać należy na podstawie dowodu zwiększenia kosztów w terminie określonym w art. 24d ust. 4 ustawy o pdof, w brzmieniu sprzed 1 stycznia 2016 r., tj. w miesiącu zapłaty (pod datą zapłaty). Jeśli dowodów tych w danym miesiącu byłoby więcej, zapisu można dokonać na koniec miesiąca, w terminie określonym w § 30 ust. 1 rozporządzenia, na podstawie danych wynikających z miesięcznego zestawienia dowodów zwiększenia kosztów (por. § 26a ust. 1, 4 i 5 rozporządzenia, w brzmieniu sprzed 1 stycznia 2016 r.).

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

sierpień 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
12
13
15
17
19
20
22
23
24
26
27
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60