Odsetki od kredytu obrotowego
Firma otrzymała kredyt obrotowy. Z harmonogramu spłaty kredytu wynika, że kwota transakcji to 223,91 tys. zł, z czego kapitał 191,42 tys. zł, a odsetki 32,49 tys. zł - płatne w miesięcznych ratach. Które pozycje z harmonogramu należy wpisać do księgi podatkowej i jak tego dokonać?
Kredyt ze swej istoty jest świadczeniem zwrotnym. Zaciągnięcie kredytu, a następnie jego spłata są z punktu widzenia podatku dochodowego operacjami podatkowo neutralnymi. Dlatego wartości otrzymanego kredytu obrotowego ani też spłacanych rat kredytu nie ujmuje się w księdze podatkowej. Natomiast ujęciu w księdze podlegają koszty kredytu, tj. odsetki i ewentualne prowizje bankowe.
Wydatków na spłatę pożyczek (kredytów) nie uważa się za koszty podatkowe, z wyjątkami wskazanymi w art. 23 ust. 1 pkt 8 ustawy o pdof. Zatem w sytuacji przedstawionej w pytaniu raty kredytu obrotowego spłacane co miesiąc pozostaną poza ewidencją w księdze podatkowej.
W przypadku przedstawionym w pytaniu podatnik ujmie w księdze podatkowej kwotę odsetek od kredytu płaconych co miesiąc. Trzeba pamiętać, że nie zalicza się do kosztów podatkowych naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów). Mówi o tym art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o pdof. Stąd odsetki mogą być kosztem podatkowym dopiero w momencie ich faktycznej zapłaty. Pod tą datą należy je wpisywać do księgi podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" na podstawie dowodu zapłaty (np. wyciągu bankowego).
Warto zaznaczyć, że art. 23 ust. 1 pkt 33 ustawy o pdof stanowi, iż nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji. W tym przepisie chodzi jednak o odsetki, prowizje i różnice kursowe od kredytu służącego sfinansowaniu zakupu, budowy lub ulepszenia środka trwałego (kredytu inwestycyjnego, a nie obrotowego).
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||