Wynagrodzenia i składki ZUS w księdze podatkowej
Wynagrodzenia za dany miesiąc wypłacam zgodnie z zawartymi umowami o pracę do dnia 10. następnego miesiąca. Wynagrodzenia za marzec 2017 r. wypłaciłam pracownikom 10 kwietnia 2017 r. Składki ZUS od tych wynagrodzeń opłacę 15 maja 2017 r. Czy mogłam zarówno wartość wynagrodzeń, jak i składek ZUS w części finansowanej przez pracodawcę ująć w księdze podatkowej za marzec 2017 r.?
NIE. W księdze podatkowej za marzec 2017 r. podatniczka mogła ująć wyłącznie wartość wynagrodzeń za ten miesiąc.
Wynagrodzenia można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów miesiąca, za który są należne, jeśli zostaną wypłacone w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. Gdy termin ten nie zostanie dotrzymany, wówczas stanowią koszty uzyskania przychodów w dacie wypłaty lub postawienia do dyspozycji pracownikom (art. 22 ust. 6ba i art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o pdof).
Z pytania wynika, że Czytelniczka zgodnie z prawem zakładowym wynagrodzenia za dany miesiąc wypłaca w terminie do 10. dnia następnego miesiąca. Skoro wynagrodzenia za marzec 2017 r. wypłaciła 10 kwietnia 2017 r., to dotrzymała terminu ich wypłaty określonego w umowach o pracę. To oznacza, że wartość brutto tych wynagrodzeń mogła wpisać do księgi podatkowej za marzec 2017 r.
Gdy pracodawca zgodnie z zawartymi umowami o pracę wypłaca wynagrodzenia za dany miesiąc do 10. dnia następnego miesiąca, może wartość składek ZUS od tych wynagrodzeń w części finansowanej przez płatnika składek ująć w kosztach miesiąca, za który są one należne, o ile wynagrodzenia zostały wypłacone terminowo, a składki uregulowane o miesiąc wcześniej w stosunku do terminu określonego w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych (w omawianej sytuacji do 18 kwietnia 2017 r.). Wynika to z art. 22 ust. 6bb ustawy o pdof. W pytaniu wskazano, że składki zostaną opłacone do ZUS w dniu 15 maja 2017 r. Nie zapłacono ich więc w terminie określonym w wymienionym art. 22 ust. 6bb ustawy o pdof. W związku z tym Czytelniczka dopiero w miesiącu ich zapłaty, tj. w maju 2017 r., będzie mogła wpisać je do księgi.
|
Przykład Założenia
Zapisy w księdze podatkowej Podatnik do księgi podatkowej:
|
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||