Czy odpis aktualizujący należność można ująć w księdze?
Dłużnik zalega z zapłatą za sprzedane mu w grudniu 2016 r. towary handlowe. W kwietniu 2017 r. został on postawiony w stan likwidacji. Czy w związku z tym mogę utworzyć na tę należność odpis aktualizujący i ująć go w księdze podatkowej?
Aby dokonany odpis aktualizujący wartość należności mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodów i ujęty w księdze podatkowej, muszą być spełnione warunki wskazane w art. 23 ust. 1 pkt 21 ustawy o pdof. Z przepisu tego wynika, że utworzony odpis aktualizujący wartość należności może być kosztem podatkowym, jeśli równocześnie spełnione są następujące wymogi:
a) podatnik utworzył odpis z uwzględnieniem przesłanek określonych w art. 35b ust. 1 ustawy o rachunkowości; przesłanką taką może być np. postawienie dłużnika w stan likwidacji lub kwestionowanie przez dłużnika wierzytelności lub zaleganie z ich zapłatą, gdy według oceny sytuacji majątkowej i finansowej dłużnika spłata należności w umownej kwocie nie jest prawdopodobna,
b) należność ta została wcześniej zaliczona do przychodów należnych w oparciu o art. 14 ustawy o pdof; podatnik wpisał więc wartość tego przychodu do księgi podatkowej,
c) nieściągalność należności została uprawdopodobniona w sposób wskazany w art. 23 ust. 3 ustawy o pdof; z uprawdopodobnieniem nieściągalności wierzytelności mamy do czynienia m.in. gdy dłużnik został postawiony w stan likwidacji, ogłoszono jego upadłość albo gdy wierzytelność została zasądzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego.
Czytelnik wskazał, że dłużnik, który zalega z zapłatą należności za dostarczone mu towary handlowe, został postawiony w stan likwidacji. Można zatem przyjąć, że doszło do uprawdopodobnienia jej nieściągalności. Zakładając, że Czytelnik uprzednio zaliczył należność do przychodów należnych, wartość dokonanego odpisu obejmującego kwotę netto wierzytelności można uznać za koszt podatkowy i wpisać do księgi podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||