vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Działalność usługowa w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 50 (1404) z dnia 22.06.2017

Ujęcie księgowe refaktur za media

Rozpoczęliśmy wynajem pomieszczeń w budynku biurowym. Koszty mediów, np. gazu, prądu, wody, wynikające z otrzymanych od dostawców faktur, będziemy refakturować na najemcę. Refaktury będą wystawiane na przełomie miesiąca, gdyż faktury od dostawców mediów najczęściej wpływają do nas w miesiącu następnym. Przykładowo koszty zużycia wody dotyczące maja 2017 r. będą refakturowane w czerwcu 2017 r. W jakim miesiącu powinniśmy ewidencjonować przychód z refaktur i na jakim koncie?

Ustawa o rachunkowości nie reguluje w odrębny sposób kwestii refakturowania kosztów. Z tego względu koszty i przychody z tego tytułu powinny być księgowane według ogólnych zasad. Zgodnie z zasadą memoriału określoną w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości, koszty i przychody związane z refakturowaniem należy ewidencjonować w okresie, którego dotyczą. Nie ma znaczenia data zapłaty ani data wystawienia faktury i refaktury. Trzeba więc je rozliczać w księgach rachunkowych w tym samym okresie sprawozdawczym. Na operacji refakturowania nie może bowiem powstać zysk lub strata, gdyż mogłoby to powodować zniekształcenie wyniku finansowego jednostki w danym okresie sprawozdawczym.

Jest to w szczególności istotne na przełomie roku obrotowego. Przykładowo, jeśli koszty mediów zostały poniesione w grudniu danego roku obrotowego, a refaktura została wystawiona w styczniu roku następnego, to zarówno koszt, jak i przychód trzeba ująć w księgach rachunkowych w grudniu danego roku obrotowego.

Ta sama zasada obowiązuje również na przełomie miesiąca. Jeżeli zatem faktura pierwotna i refaktura zostały wystawione w różnych miesiącach, to konieczne jest wprowadzenie kosztu i przychodu do ksiąg tego samego okresu (chyba że księgi za dany miesiąc zostały już zamknięte, to wtedy przychód z refaktury ujmuje się na bieżąco, czyli w miesiącu wystawienia refaktury - nie dotyczy to jednak przełomu roku).

Przyjmuje się, że koszty i przychody związane z refakturowaniem mediów są generalnie pośrednio związane z działalnością operacyjną jednostki. Dlatego ewidencjonuje się je zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości odpowiednio na koncie 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne" i 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne". Gdyby z części kosztów mediów jednostka korzystała na własne potrzeby, wówczas w tej części ujmuje się je w kosztach działalności operacyjnej. W ewidencji księgowej fakturę otrzymaną od dostawcy mediów można ująć zapisami:

a) kwota brutto faktury

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

b) VAT naliczony do odliczenia w odpowiednim okresie

- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",

c) rozliczenie kosztu w części przeznaczonej na potrzeby własne wynajmującego

- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Zużycie materiałów i energii) lub konto zespołu 5,

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",

d) rozliczenie kosztu w części refakturowanej na ostatecznych odbiorców, np. najemców

- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Wystawioną na ostatecznego odbiorcę refakturę z tytułu zwrotu kosztów mediów można z kolei ująć w sposób przedstawiony w przykładzie.

Przykład

Założenia

  1. Jednostka w dniu 5 czerwca 2017 r. otrzymała fakturę za zużycie w maju br. prądu w budynku będącym przedmiotem wynajmu (wynajem nie stanowi jej podstawowej działalności). Z faktury wystawionej 31 maja br. wynika, że wartość zużytej w maju br. energii elektrycznej wyniosła brutto 940,95 zł (w tym VAT 175,95 zł).
     
  2. W dniu 6 czerwca 2017 r. wystawiono refakturę na kwotę brutto 940,95 zł ze stawką VAT 23%.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma

1. Faktura za zużycie prądu w maju br.:

   a) zobowiązanie brutto 940,95 zł 30 21
   b) VAT naliczony (do odliczenia w czerwcu br.) 175,95 zł 22-2 30
   c) wartość netto 765,00 zł 76-1 30

2. Refaktura za prąd zużyty w maju br.:

   a) wartość netto 765,00 zł 76-0
   b) VAT należny (do rozliczenia w czerwcu br.) 175,95 zł 22-1
   c) należność brutto 940,95 zł 20

3. PK - przeksięgowanie VAT (zapis w czerwcu br.):

   a) należnego 175,95 zł 22-1 22-1
   b) naliczonego 175,95 zł 22-2 22-2

Księgowania

Ujęcie księgowe refaktur za media
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
9
10
13
16
17
19
23
24
26
27
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.