vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Działalność usługowa w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 50 (1404) z dnia 22.06.2017

Ewidencja zatrzymanej kaucji gwarancyjnej

Jednostka, która wykonuje usługi budowlane, podpisała z kontrahentami umowy, z których wynika, że mogą oni na okres 1 roku zatrzymać część należności wynikającej z faktury sprzedaży. Ta zajęta kwota to kaucja gwarancyjna zatrzymana na wypadek przyszłych wad wykonanych usług. Po dokonanej zapłacie na rozrachunkach z odbiorcą figuruje niedopłata. Czy jej wartość należy pozostawić na tym koncie, czy może zaliczyć ją do kosztów lub o tę kwotę zmniejszyć przychód ze sprzedaży?

Zatrzymaną kwotę kaucji gwarancyjnej stanowiącej zabezpieczenie pozostawia się na koncie rozrachunkowym prowadzonym z danym odbiorcą. Kaucji tej nie zalicza się do kosztów ani nie ujmuje na zmniejszenie przychodu ze sprzedaży.

W umowach o roboty budowlane strony mogą ustalić obowiązek ustanowienia kaucji gwarancyjnej. Jej cel to zabezpieczenie interesów inwestora na wypadek ujawnienia wad wykonania umowy.

W sytuacji przedstawionej w pytaniu kwota kaucji jest potrącana z faktury za wykonanie usługi. Oznacza to, że wykonawca otrzymuje na rachunek bankowy należność pomniejszoną o kaucję, natomiast zatrzymana przez inwestora kwota pozostaje w jego dyspozycji przez ustalony w umowie okres. Po tym terminie jest ona zwracana wykonawcy usługi budowlanej (jako ostateczne uregulowanie należności), o ile wcześniej nie zostanie wykorzystana w celu pokrycia kosztów usunięcia usterek.

W ewidencji księgowej fakturę dokumentującą sprzedaż wykonanej usługi budowlanej wykonawca powinien zaksięgować na zasadach ogólnych. Trzeba pamiętać, że przychód z tej sprzedaży ujmuje się na koncie 70-0 "Sprzedaż usług" zgodnie z zasadą memoriału. Zatem należy go ująć pod datą wykonania usługi w pełnej wysokości wynikającej z wystawionej faktury, bez dokonywania potrącenia o wartość kaucji.

Kwoty zatrzymanej kaucji wykonawca usługi budowlanej nie może również odnieść w koszty. Jest to bowiem wyłącznie tymczasowe zajęcie należności, która po umownym okresie zostanie uregulowana. W jego księgach rachunkowych kwota kaucji pozostaje jako saldo Wn na koncie 20 "Rozrachunki z odbiorcami".

Przykład

Założenia

  1. W dniu 23 maja 2017 r. jednostka wystawiła fakturę sprzedaży za wykonaną usługę budowlaną na kwotę brutto 25.830 zł (w tym VAT należny 4.830 zł).
     
  2. Zgodnie z zawartą umową odbiorca usługi może zatrzymać na okres 1 roku 3% należności brutto jako kaucję gwarancyjną na wypadek przyszłych wad wykonanych usług.
     
  3. Kontrahent zatrzymał kaucję gwarancyjną w wysokości 774,90 zł, tj. 25.830 zł × 3%. Na początku czerwca br. zapłacił on na rachunek bankowy wykonawcy usługi budowlanej kwotę należności pomniejszonej o zatrzymaną kaucję, czyli 25.055,10 zł, tj. 25.830 zł - 774,90 zł.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma

1. Faktura dokumentująca wykonanie usługi:

     
   a) wartości usługi w cenie netto 21.000,00 zł 70-0
   b) kwota VAT należnego 4.830,00 zł 22-1
   c) wartość należności ogółem 25.830,00 zł 20

2. WB - wpływ należności po pomniejszeniu o zatrzymaną kaucję gwarancyjną:

25.055,10 zł 13-0 20

Księgowania

Ewidencja zatrzymanej kaucji gwarancyjnej
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

październik 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
19
21
22
24
26
27
28
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60