vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Działalność usługowa w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 50 (1404) z dnia 22.06.2017

Ewidencja zatrzymanej kaucji gwarancyjnej

Jednostka, która wykonuje usługi budowlane, podpisała z kontrahentami umowy, z których wynika, że mogą oni na okres 1 roku zatrzymać część należności wynikającej z faktury sprzedaży. Ta zajęta kwota to kaucja gwarancyjna zatrzymana na wypadek przyszłych wad wykonanych usług. Po dokonanej zapłacie na rozrachunkach z odbiorcą figuruje niedopłata. Czy jej wartość należy pozostawić na tym koncie, czy może zaliczyć ją do kosztów lub o tę kwotę zmniejszyć przychód ze sprzedaży?

Zatrzymaną kwotę kaucji gwarancyjnej stanowiącej zabezpieczenie pozostawia się na koncie rozrachunkowym prowadzonym z danym odbiorcą. Kaucji tej nie zalicza się do kosztów ani nie ujmuje na zmniejszenie przychodu ze sprzedaży.

W umowach o roboty budowlane strony mogą ustalić obowiązek ustanowienia kaucji gwarancyjnej. Jej cel to zabezpieczenie interesów inwestora na wypadek ujawnienia wad wykonania umowy.

W sytuacji przedstawionej w pytaniu kwota kaucji jest potrącana z faktury za wykonanie usługi. Oznacza to, że wykonawca otrzymuje na rachunek bankowy należność pomniejszoną o kaucję, natomiast zatrzymana przez inwestora kwota pozostaje w jego dyspozycji przez ustalony w umowie okres. Po tym terminie jest ona zwracana wykonawcy usługi budowlanej (jako ostateczne uregulowanie należności), o ile wcześniej nie zostanie wykorzystana w celu pokrycia kosztów usunięcia usterek.

W ewidencji księgowej fakturę dokumentującą sprzedaż wykonanej usługi budowlanej wykonawca powinien zaksięgować na zasadach ogólnych. Trzeba pamiętać, że przychód z tej sprzedaży ujmuje się na koncie 70-0 "Sprzedaż usług" zgodnie z zasadą memoriału. Zatem należy go ująć pod datą wykonania usługi w pełnej wysokości wynikającej z wystawionej faktury, bez dokonywania potrącenia o wartość kaucji.

Kwoty zatrzymanej kaucji wykonawca usługi budowlanej nie może również odnieść w koszty. Jest to bowiem wyłącznie tymczasowe zajęcie należności, która po umownym okresie zostanie uregulowana. W jego księgach rachunkowych kwota kaucji pozostaje jako saldo Wn na koncie 20 "Rozrachunki z odbiorcami".

Przykład

Założenia

  1. W dniu 23 maja 2017 r. jednostka wystawiła fakturę sprzedaży za wykonaną usługę budowlaną na kwotę brutto 25.830 zł (w tym VAT należny 4.830 zł).
     
  2. Zgodnie z zawartą umową odbiorca usługi może zatrzymać na okres 1 roku 3% należności brutto jako kaucję gwarancyjną na wypadek przyszłych wad wykonanych usług.
     
  3. Kontrahent zatrzymał kaucję gwarancyjną w wysokości 774,90 zł, tj. 25.830 zł × 3%. Na początku czerwca br. zapłacił on na rachunek bankowy wykonawcy usługi budowlanej kwotę należności pomniejszonej o zatrzymaną kaucję, czyli 25.055,10 zł, tj. 25.830 zł - 774,90 zł.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma

1. Faktura dokumentująca wykonanie usługi:

     
   a) wartości usługi w cenie netto 21.000,00 zł 70-0
   b) kwota VAT należnego 4.830,00 zł 22-1
   c) wartość należności ogółem 25.830,00 zł 20

2. WB - wpływ należności po pomniejszeniu o zatrzymaną kaucję gwarancyjną:

25.055,10 zł 13-0 20

Księgowania

Ewidencja zatrzymanej kaucji gwarancyjnej
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
9
10
13
16
17
19
23
24
26
27
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.